Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом, причем не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. При расчете налоговой базы работодатели должны учитывать все категории работников (внешних совместителей, работников, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам). В 2002 году сохранен порядок включения в налоговую базу любых выплат и вознаграждений независимо от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника, droiara страховых взносов по договорам добровольного страхования и др. Налоговая база налогоплательщиков -работодателей (для организаций и индивидуальных предпринимателей) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений; начисленных за налоговый период в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). Письмом МНС РФ от 04.04.2002 №СА-б-05/415@ разъяснено, что выплаты и вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи 237, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога, если они не отнесены налогоплательщиками - организациями к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде. Налоговая база налогоплательщиков - работодателей физических лиц (не признаваемых индивидуальными предпринимателями), определяется как сумма выплат и вознаграждений, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплаченных за налоговый период в пользу работников. Налоговая база налогоплательщиков- неработодателей (индивидуальных предпринимателей и адвокатов), определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения этой группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной, форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Если в 2001 году выплаты в натуральной форме учитывались как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов) на день их получения, то в 2002 году - на день их выплаты. . ,ь . Иными словами, частичная оплата заработной платы в натуральной форме товарами (работами, услугами) в 2002 году должна производиться только по рыночным ценам, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги)-исходя из государственных регулируемых розничных цен. , Таким образом, налогоплательщик, производящий частичную оплату физическим лицам заработной платы товарами (работами, услугами) собственного производства, должен учитывать ее как в объекте налогообложения, так и в облагаемой базе по ЕСН в рыночных ценах, а не в ценах, указанных сторонами сделки. В отличие от 2001 года в стоимость товаров (работ, услуг) в 2002 году не включается соответствующая сумма налога с продаж. В 2002 году не облагаются ЕСН выплаты в натуральной форме в размере до 1 000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц товарами только собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей. При применении указанной нормы налогоплательщики должны производить начисление сельскохозяйственной продукции или товаров для детей в натуральной форме в соответствующем денежном эквиваленте. Согласно статье 131 Трудового кодекса Российской Федерации доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы. Налоговым периодом признается календарный год. Датой получения дохода для исчисления единого социального налога считается: для доходов, начисленных у налогоплательщиков - работодателей - день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты); для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов - день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода. При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счета налогоплательщика. Что касается физических лиц, то для них с 1 января 2002 года датой выплат признается день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты.

Заказать аналогичную работу

Каталог докладов, эссе

Узнайте цену написания своей работы

Похожие работы:

• Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом, причем не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. П...


• Клиентская база данных
Использование технологий прямой рекламы требует наличия баз данных с информацией о клиентах. С помощью такой информации продавец может конструировать коммуникации с учетом индивидуальных особенностей ...


• База данных запросов и автоматизация
Эффективная работа службы поддержки пользователей невозможна без соответствующей программной поддержки и автоматизации. Как уже отмечалось, такие средства автоматизации представляют собой базы данных ...


• Налоговая преступность
Экономическая ситуация, сложившаяся в России в период перехода к рынку, потребовала создания принципиально новой эффективной налоговой системы. Современная налоговая система России была создана в нача...


• Финансовая база деятельности органов местного самоуправления (МСУ)
Доходная база муниципалитетов включает их собственные налоги, налоги совместного ведения и межправительственные трансферты. Немногим менее двух третей всех поступлений собирается за счет налогов, пошл...