Динамика объемов производства ОАО «Вимм-Билль-Данн» представлена по данным за 2004 –2008 годы в табл. 6.
Таблица 6 - Динамика объемов производства ОАО «Вимм-Билль-Данн», тыс. руб.
Наименование показателя Объемы производства, отгрузки и реализации всей продукции
2004 2005 2006 2007 2008
тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.
1. Объем производства (товарная продукция), всего 47 890 47 626 75 637 131 750 243 807
2. Объем отгруженной продукции, всего 50 530 30 707 69 198 118 493 236 167
3. Объем реализации (отгруженной и оплаченной продукции), всего 43 206 30 459 61 546 110 550 213 473
3.1 В том числе и на внутреннем рынке 41 449 30 022 65 353 70 326 106 862
3.2 В том числе на внешнем рынке 9 081 685 5 910 48 166 104 440
4. Доля продукции, реализованной на внешнем рынке в общем объеме реализации, % 17,9 2,2 8,5 40,6 44,2
Данные, представленные в таблице 6 говорят о значительном росте объемов реализации продукции в последние два года, при этом можно говорить об активном выходе компании на зарубежные рынки, а также на отечественный рынок молочной продукции (рис 10).
Рис. 10. Показатели производства ОАО «Вимм-Билль-Данн», тыс. руб.
Проведем анализ объемов производства и реализации продукции, данные расчетов представим в таблице 7.
Таблица.7. Динамика производства и реализации продукции ОАО «Вимм-Билль-Данн» в сопоставленных ценах, в млн. руб.
Год Объем производства продукции
млн. руб. Темпы роста, % Объем реализации, млн. руб. Темпы роста, %
базисные цепные базисные цепные
2004 850 000 100 100 845 000 100 100
2005 870 000 102,6 102,6 870 000 103,3 103,3
2006 900 700 106,3 103,5 890 500 105,3 101,7
2007 890 300 104,4 98,1 880 700 104,3 99,1
2008 973 420 111,9 107 912 000 107,8 102,9
Из таблицы следует, что за 5 лет объем производства возрос на 11,9 %, а объем реализации – на 7,8 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Производственная структура компании ОАО «Вимм-Билль-Данн» состоит из четырех основных блоков: основного производства, вспомогательного производства, административно-управленческого блока и коммерческого блока, фактически включающего складское хозяйство предприятия. Таким образом, она представляет функциональный тип структуры, что вполне оправданно для предприятия, выпускающего продукцию, схожую по конструктивно-технологическим признакам. К достоинствам данной структуры следует отнести высокие возможности координации деятельности подразделений и высокое качество принятия управленческих решений.
Поскольку предприятие в своей основной деятельности для производства всего своего продуктового ассортимента использует схожие технологические решения, то данная производственная структура позволяет относительно легко реализовать единую инновационную политику на предприятии. Структура управления предприятием – линейно-штабная. К ее достоинствам следует отнести улучшенную горизонтальную координацию, высокое качество подготовки решений за счет привлечения функциональных специалистов. Хотя этот вид структуры управления теоретически должен разгрузить руководителей, на рассматриваемом предприятии загрузка ряда руководителей превышает разумные пределы, что должно сказываться на качестве их работы. Чрезвычайно высока загрузка генерального директора, а также главного инженера, заместителя генерального директора по экономическим вопросам и финансам и заместителя генерального директора по маркетингу и МТО.
Проведем анализ и оценку эффективности использования основных средств (табл. 8).
Таблица 8. Эффективность использования производственных фондов ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Показатель план факт Отклонение
Объем выпуска продукции, млн. руб. 931 020 973 420 +42 4000
Прибыль от реализации продукции,млн.руб. 180 086 210 300 +30 214
Среднегодовая стоимость, млн. руб.:
- основные производственные фонды 121 500 140 000 +18 500
- активной части 178 500 85 000 +6 500
- единицы оборудования 13 500 13 800 +300
Удельный вес, коэффициент:
- активной части фондов 0,75 0,70 -0,05
Фондорентабельность, % 150,8 147,8 -3,0
Рентабельность продукции, % 20,55 21,95 +1,4
Фондоотдача, руб.:
- основных производственных фондов 7,55 7,20 -0,35
- активной части 13,3 12,8 -0,5
Среднегодовое количество технологического оборудования 80 82 +2
Отработано за год всем оборудованием, тыс. час. 240 226,51 -13,49
В том числе единицей оборудования:
- часов 3000 2704 -222
-смен 400 370,4 -29,6
-дней 200 195 -5,0
Коэффициент сменности работы оборудования 2 1,92 -0,08
Средняя продолжительность смены, ч. 7,5 7,3 -0,2
Выработка оборудования за 1 маш.-час., млн.руб. 0,600 0,650 +0,05
По данным таблицы произведем расчет влияния факторов:
ФО уд.=(0,7-0,75)х13,3=-0,665 (1)
ФОфак=(12,8-13,3)х0,7=-0,35 (2)
ИТОГО -1,015
Изменение фондорентабельности за счет:
Фондоотдачи ОПФ
Rофп=(7,20-7,55)х20,55=-7,20% (3)
Рентабельности производства продукции
Rопф=7,20 (21,95-20,55)=10,08% (4)
На основе этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность на 16,6% (4,68+7,31+4,68).
Проведем анализ обеспечения и эффективности использования оборотных средств (табл. 9).
Таблица 9. Использование оборотных средств ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Отклонения
Запасы 125 830 110 500 +15 330
Готовая продукция 160 000 130 000 +30 000
Дебиторская задолженность 30 000 40 000 -10 000
Денежные средства 12303,08 11500,04 +802,68
Незавершенное производство 45 000 54 000 -9000
За отчетный период запасы сырья, материалов, топлива, готовой продукции и денежных средств увеличились по сравнению с предыдущим годом, а дебиторская задолженность и незавершенное производство уменьшилось (рис. 11).
Рис. 11. Показатели оборотных средств ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Из рисунка видно, что запасы увеличились на 15 330 млн. руб., наблюдается снижение дебиторской задолженности на 10 000 млн. руб., величина денежных средств увеличилась на 802,68 млн. руб.
Следующим этапом анализа является себестоимость продукции (табл. 10).
Таблица. 10. Затраты на производство продукции ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Элементы затрат Сумма, млн.руб. Структура затрат, %
2007 2008 +;- 2007 2008 +;-
Материальные затраты 183173 215763 +32590 36,14 37,72 +1,58
Заработная плата 314748 332405 +17657 26,30 25,50 -0,80
Отчисления в фонд социальной защиты 92411 95650 +3239 7,89 7,65 -0,24
Амортизация основных средств 28687 33870 +5183 4,04 4,16 +0,12
Прочие расходы 22720 25850 +3130 25,63 24,97 -0,66
Полная себестоимость 641739 803438 +161699 100 100
В том числе
Переменные расходы 449218 566424 +117206 70,0 70,5 +0,50
Постоянные расходы 192521 237014 +44493 30,0 29,5 -0,50
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 161 699 млн. руб. (рис. 12).
Рис. 12. Динамика изменения показателей материальных затрат ОАО «Вимм-Билль-Данн», млн. руб.
Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля и материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции:
Товарная продукция млн. руб.
По плану____________________________________________912 000 000
Фактически при плановой
структуре и плановых ценах___________________________ 962 778 440
Фактически по ценам плана____________________________973 420 000
Фактически по фактическим ценам______________________970 000 000
Таблица 11. Факторный анализ материальных затрат ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Затраты на рубль товарной продукции, коп. Фактор
Объем производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Сумма постоянных затрат Отпускные цены на продукцию
План=641739000:9120000=70,30 План план План План План
Усл.1=654317000:962778440=67,96 Факт план План План План
Усл.2=706835000:973420000=72,61 Факт Факт План План План
Усл.3=758945000:973420000=77,96 Факт факт Факт План План
Усл.4=803438000:973420000=82,53 Факт факт Факт Факт план
Факт=803438000:970000000=82,82 Факт факт Факт Факт
Общ.=82,82-70,30=-12,52 -2,34 4,65 5,35 4,57 0,29
Аналитические расчеты показывают, что предприятие ОАО «Вимм-Билль-Данн» уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 12,52 коп., в том числе за счет:
Увеличение объема производства на 2,34 коп.
Изменение структуры производства на 4,065 коп.
Повышения оптовых цен на продукцию на 0,29 коп.
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 4,57 и 5,35 коп.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Таблица 12.Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Фактор Расчет влияния Изменение суммы прибыли, млн.руб.
Объем выпуска товарной продукции -2,34 х 912000000/100 +21340800
Структура товарной продукции 4,65 х 912000000/100 -42408000
Уровень переменных затрат на единицу продукции 5,35 х 912000000/100 -48792000
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции 4,57 х 912000000/100 -416784000
Изменение уровня отпускных цен на продукцию 0,29 х 912000000/100 -2644800
ИТОГО - 489288000
В том числе за счет изменения ресурсоемкости 10,7 х 912000000/100 -97584000
Стоимости ресурсов 12,5 х 912000000/100 -114000000
Из приведенных данных видно, что уменьшению прибыли способствовали структура товарной цены, уровень переменных затрат, сумма постоянных затрат, уровень отпускных цен на продукцию. Проведем анализ финансового состояния предприятия (табл. 13).
Таблица 13. Финансовое состояние предприятие ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Показатель Уровень показателя
2007 2008 Изменения
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса 55,8 52,3 -3,5
Удельный вес заемного капитала 46,7 49,1 +2,4
В том числе: долгосрочного 13,0 11,5 -1,5
Краткосрочного 36,3 40,5 +4,2
Коэффициент финансового риска 0,83 0,93 +0,1
Величина коэффициента финансового риска зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов.
Кфро = 0,467/ 0,405/ 1,576/ 0,4739/ 2,105=0,733 (1)
Кфр усл1 = 0,491/ 0,405/ 1,576/ 0,4739/ 2,105=0,771 (2)
Кфр усл2 = 0,491/ 0,351/ 2,0156/ 0,4739/ 2,105=0,889 (3)
Кфр усл3 = 0,491/ 0,351/ 2,0156/ 0,4739/ 2,105=0,695 (4)
Кфр усл4 = 0,491/ 0,351/ 1,576/ 0,4457/ 2,105=0,739 (5)
Кфр1 = 0,491/ 0,351/ 2,0156/ 0,4457/ 1,743=0,893 (6)
Общий прирост коэффициента финансового риска за отчетный период составляет 0,16 (0,893-0,733), в том числе за счет изменения:
Доли заемного капитала в общей валюте баланса
0,771-0,733=0,038 (7)
Доли основного капитала в общей сумме активов
0,889-0,771=0,118 (8)
Соотношение текущих активов с основным капиталом
0,695-0,889=-0,194 (9)
Доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов 0,739-0,695=0,044 (10)
Соотношение суммы собственного капитала с суммой собственного оборотного капитала 0,893-0,739=0,154 (11)
Оценка изменений, которые произошли в структуру капитала, может быть разной с позиции инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск.
Проведем анализ прибыли и рентабельности производства и продукции (табл. 14).
Таблица 14. Аналитическая таблица для анализа ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Наименование показателей За отчетный период За аналогичный период предыдущего года +;- Удельный вес, % Изменение удельного веса, %
план факт
Выручка от продажи товаров 890864 798521 92343 100 100 0
Себестоимость проданных изделий 691798 605751 86047 100,85 102,78 -1,93
Валовая прибыль 184546 142632 41914 -0,85 -2,78 1,93
Коммерческие расходы 76 205 -129 0,34 0,99 -0,65
Управленческие расходы 0 0 0 0 0 0
Прибыль от продаж 190000 180086 9914 -1,19 -3,77 2,58
Прибыль до налогообложения 94804 92050 2754 -35,76 -8,31 -27,45
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогооблажения за счет изменения:
Убытки от продаж 200,4-195=4,8 (%)
Проценты к получению 0-0=0 (%)
Уплаченные проценты 0-0=0 (%)
Доходы от участия в других организациях 0,007-0,01=-0,003 (%)
Баланс факторов:4,8+0+0+(-0,003)+(-0,18)+6,32+(-0,21)+0,43=11,15
Анализируя факторы можно сделать следующие выводы: наибольшее влияние на формирование прибыли в отчетном и предыдущих периодах оказали прочие операционные расходы.
Основой составляющей балансовой прибыли служит, как правило, прибыль от новой деятельности, т.е. прибыль от продажи товаров, работ, услуг.
Таблица 15. Основой составляющей балансовой прибыли
Показатели По расчету По расчетным ценам на продукцию и ресурсы на фактический объем продаж фактически
Выручка от продажи товаров 910600 900500 890867
Полная себестоимость проданных товаров 700500 690800 680730
Прибыль от продаж 230000 250000 190000
Фактический финансовый результат от продажи товаров, работ, услуг в отчетном периоде уменьшился по сравнению с расчетной величиной на 20,434 тыс.руб.(190000-230000), в том числе за счет влияния изменения:
Цен на проданные товары, работы, услуги 890864-900500=-9636
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 690800-680730=10070
Физического объема продаж250000-230000=20000
Баланс факторов:-9636+10070+20000=20434
Можно определить баланс факторов и в процентном выражении:
Цен на проданные товары, работы, услуги -9636/20494х100%=-47,1%
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 10070/20434х100%=49,2%
Физического объема продаж 20000/20434х100%=97,8% |
обратная связь
