Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия

Рассмотрим пример по расчету лимита остатка наличных денег в кассе на  основе материалов ООО «Альфа».
Наличная денежная выручка ООО «Альфа» за 3 месяца составила 1200,0 тыс. руб., количество рабочих дней составило 22 + 20 + 18. Режим работы — с 9 до 18 ч. Наличными деньгами за эти три месяца выплачено 450 тыс. руб. (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера). Среднедневная выручка составила
1 200 000 : (22 + 20 + 18) - 20 000 руб. Среднечасовая выручка составила
20 000 : 8 - 2500 руб. Среднедневной расход составил
450 000 : (22 + 20 + 18) - 7500 руб. Таким образом, лимит остатка наличных денег в кассе, испрашиваемый организацией, будет составлять 7500 руб.
Приведем примеры отражения некоторых кассовых операций ООО «Альфа»в бухгалтерском учете.
1. При создании ООО «Альфа» уставный капитал определен в размере 10 000 руб.
На момент регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50 % (п 2 ст. 16 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») Учредительным договором предусмотрены взносы участников наличными денежными средствами в кассу организации.
В бухгалтерском учете составляются записи:
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
 — 5 000 руб. — на сумму взноса в размере 50 % вкладов участников до момента регистрации общества;
Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
Кредит 80 «Уставный капитал»
— 10 000 руб. — на сумму зарегистрированного уставного капитала общества;
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
— 5 000 руб. — на сумму взноса в счет погашения оставшейся части уставного капитала общества.
2. ООО «Альфа» получила авансовый платеж наличными денежными средствами под предстоящую отгрузку товара на сумму 35400 руб., в том числе НДС— 5400 руб. В бухгалтерском учете организации отражаются записи:
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 62-1 «Расчеты по предварительной оплате»
— 35 400 руб. — на сумму поступившего авансового платежа в кассу организации;
Дебет 62-1 «Расчеты по предварительной оплате»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— 5400 руб. — на сумму НДС от поступившего авансового платежа.
3. Подотчетному лицу из кассы ООО «Альфа» выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 600 руб. После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 450 руб. Остаток неиспользованных денежных средств (150 руб.) сдан в кассу организации.
В бухгалтерском учете составлены записи:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50-1 «Касса организации»
— 600 руб. — выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;
Дебет 10-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— 450 руб. — приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— 150 руб. — возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.
4. Согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание с уполномоченным банком ООО «Альфа»  сдает торговую выручку два раза в день. В первой половине дня выручку сдает кассир непосредственно в банк. Во второй половине дня организация сдает выручку через инкассатора. 31 марта кассиром сдана в банк выручка в сумме 50 000руб., через инкассатора в банк сдано 125 000 руб. В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром в первой половине дня, составляется запись:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 50-1 «Касса организации»
— 50 000 руб.
Выручка, сданная через инкассатора во второй половине дня, на расчетный счет в этот день не зачислена. В связи с этим 31 марта в учете составляется запись.
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50-1 «Касса организации»
— 125 000 руб.
Денежные средства, находящиеся в пути, будут зачислены на расчетный счет на следующий день. В учете будет составлена запись:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 57 «Переводы в пути»
— 125 000 руб.
5. Согласно договору простого товарищества ООО «Альфа» осуществила вклад в создание совместной производственной деятельности В качестве взноса в совместную деятельность организацией переданы наличные денежные средства в сумме 45 000 руб. По итогам совместной деятельности организации начислены доходы в сумме 2500руб., которые поступили в кассу организации.
Кроме того, организация предоставила беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю в сумме 120 000 руб. В следующем месяце часть займа в сумме 20 000 руб. индивидуальным предпринимателем возвращена.
В бухгалтерском учете инвестиции организации отражены записями:
Дебет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит 50-1 «Касса организации»
— 45 000 руб. — отражена сумма вклада в совместную деятельность по договору простого товарищества;
Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— 2500 руб. — начислены доходы организации по результатам совместной деятельности;
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
— 2500 руб. — получен доход от участия в совместной деятельности;
Дебет 58-3 «Предоставленные займы»
Кредит 50-1 «Касса организации»
— 120000 руб. — предоставлен краткосрочный заем индивидуальному предпринимателю;
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 58-3 «Предоставленные займы»
— 20 000 руб. — возвращена часть займа индивидуальным предпринимателем.