В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Рассмотрим обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов на ЗАО «КоломнаДСП» (табл. 21).
Материалоемкость продукции по денежной выручки в 2008 году составила 0,364, по стоимости выпущенной продукции – 0,439. Это значит, что на 1 рубль денежной выручки и стоимости выпущенной продукции приходится 0,364 рубля и 0,439 рублей материальных затрат. Отметим, что материалоемкость производства в 2008 году по сравнению с 2007 годом снижается.
Показатель материалоотдача является обратным показателем материалоемкости. Материалоотдача продукции по денежной выручки в 2008 году составила 2,744, по стоимости выпущенной продукции – 2,278. Это значит, что на 1 рубль материальных затрат приходится 2,744 рубля денежной выручки и 2,744 рубля валовой продукции. Следует обратить внимание на то, что материалоотдача в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличивается, что говорит об улучшении использования материальных ресурсов.
Таблица 21
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Показатель 2007 г 2008 г отклонение 2008 г от 2007 г
Материальные затраты, тыс. руб. 274199 292251 18052
Денежная выручка, тыс. руб. 626568 802033 175465
Стоимость продукции, тыс. руб. 577866 665644 87778
Полная себестоимость продукции, тыс. руб. 577866 739337 161471
плановый материальные затраты, тыс. руб. 267894 291899 24005
Обобщающие показатели использования материальных ресурсов
Материалоемкость продукции (ME) по денежной выручке 0,438 0,364 -0,073
Материалоотдача продукции (МО) по денежной выручки 2,285 2,744 0,459
Материалоемкость продукции (ME) по стоимости продукции 0,475 0,439 -0,035
Материалоотдача продукции (МО) по стоимости продукции 2,107 2,278 0,170
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ) 0,475 0,395 -0,079
Коэффициент использования материалов (KM) 1,024 1,001 -0,022
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в 2007 году составлял 47,5 %. Если сравнить с 2008 годом, то мы видим снижение доли материальных затрат в себестоимости продукции до 39,5 %.
Коэффициент использования материалов показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования. На исследуемом предприятии он составляет в 2008 году 1,001, что говорит о эффективном использовании материальных ресурсов. Если сравнить с 2007 годом, то мы видим улучшение использования материальных ресурсов.
Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:
Рис. 8. Динамика показателей эффективности использования
материальных ресурсов
- материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
- соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:
МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.
Дадим оценку выполнения планового задания (в качестве планового будет использовать 2007 год) по использованию материалов на предприятии. Рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования материалов в отчётном периоде:
- материалоёмкость: МЕ = МЗ / ВП;
- материалоотдача: МО = ВП / МЗ;
- коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат: Ксоотн. = МЗ / МЗпр.
Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице 22, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении.
Таблица 22
Анализ выполнения планового задания по использованию материалов
Показатели 2007 г 2008 г Отклонение
абс. %
Стоимость продукции, тыс. руб. 577 866 665 644 87 778 115,2
Материальные затраты, тыс. руб. 274199 292 251 18 052 106,6
Из них прямые материальные затраты, тыс.руб. 229 877 230 003 127 100,1
Материалоёмкость общая 0,475 0,439 -0,035 92,5
Материалоёмкость по прямым материальным затратам 0,398 0,346 -0,052 86,9
Материалоотдача общая 2,107 2,278 0,170 108,1
Материалоотдача по прямым материальным затратам 2,514 2,894 0,380 115,1
Коэффициент соотношения общих и прямых затрат 1,193 1,271 0,078 106,5
В рассматриваемом периоде выполнены показатели использования материалов в производстве:
- общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с 2007 годом снизилась на 0,035 или на 7,5 %;
- общая материалоотдача выросла на 0,17 или на 8,1 %.
Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.
Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.
МЕ = МЕпр * Ксоотн.
∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,398 * 0,078 = 0,031
∆ МЕ (МЕпр) = -0,052 * 1,271 = -0,066
Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт увеличения прямых материальных затрат общая материалоёмкость выросла на 0,0031. Увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с 2007 годом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об увеличении доли прямых и соответствующем снижении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило снижение общей материалоёмкости на 0,066.
Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.
МО = ВП / МЗ;
МО (2008 г) = 665 644 / 292 251 = 2,278;
МО (2007 г) = 577 866 / 274199 = 2,107;
∆МО = 0,017
1-я подст.: 577 866 / 292 251 = 1,977↑ = -0,001;
2-я подст.: 665 644 / 292 251 = 2,278 ↑ = 0,171.
Баланс отклонений: -0,001 + 0,171= 0,17 (верно).
В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с 2007 годом увеличилась, материалоотдача снизилась на 0,001. Увеличение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к росту материалоотдачи на 0,171.
Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия можно рассмотреть следующим образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:
МЕ (общ) = МЕ (сыр.) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)
При аддитивном типе факторной системы влияние факторных показателей на результативный определяется путём сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми показателями (табл. 23).
Таблица 23
Анализ влияния частных показателей
№ п/п Показатели 2007 г 2008 г Отклонение
абс. %
1. Стоимость продукции, тыс. руб. 577 866 665 644 87 778 115,2
2. Материальные затраты, тыс. руб. 274 199 292 251 18 052 106,6
2.1. Сырьё и материалы, тыс. руб. 224 843,18 242 568,33 17 725 107,9
2.2. Топливо, тыс. руб. 15 080,95 15 781,55 701 104,6
2.3. Энергия, тыс. руб. 17 822,94 18 119,56 297 101,7
2.4. Полуфабрикаты, тыс. руб. 8 225,97 6 429,52 -1 796 78,2
2.5. Другие материалы, тыс. руб. 8 225,97 9 352,03 1 126 113,7
3. Общая материалоёмкость 0,475 0,439 -0,035 92,5
3.1. Сырьеёмкость 0,389 0,364 -0,025 93,7
3.2. Топливоёмкость 0,026 0,024 -0,002 90,8
3.3. Энергоёмкость 0,031 0,027 -0,004 88,3
3.4. Материалоёмкость по п/ф 0,014 0,010 -0,005 67,9
3.5. Материалоёмкость по другим 0,014 0,014 0,000 98,7
Данные таблицы показывают, что снижение материалоёмкости продукции по сравнению с 2007 годом на 0,035 произошло вследствие снижения сырьеёмкости, топливоемкости, энергоемкости и материалоемкости по полуфабрикатам соответственно на 0,025, 0,002, 0,004, 0,005. Совокупным результатом влияния всех вышеуказанных факторов явилось снижение общей материалоёмкости продукции на 0,035.
Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию – увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.
|
обратная связь
