Следует иметь в виду, что процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте, а также по ценным бумагам. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссионных вознаграждений и штрафов (плата за оказанные услуги, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, штрафы полученные, проценты и комиссионные вознаграждения прошлых лет) и прочие доходы.
Динамика и структура доходов кредитной организации (таблица 2.3.).
Таблица 3. - Анализ динамики и структура доходов ООО «ХКФ Банк» (ООО) за 2006-2008 гг., тыс. руб.
Статья
дохода Годы Изменение (+,-) Темп роста, %
2006 уд. 2007 уд. 2008 уд. 2007 к 2006 2008 к 2007 2007 к 2006 2008 к 2007
вес,% вес,% вес,%
Процентные, в т.ч. 94477 45,0 157802 44,5 274585 42,1 63325 116783 167,0 174,0
Размещения средств в банках 635 0,0 319 0,1 517 0,1 -316 198 50,2 162,1
Ссуды клиентам 85314 40,6 147832 41,7 259140 39,7 62518 111308 173,3 175,3
Ценных бумаг с фиксированным доходом 8368 4,0 9440 2,7 14633 2,2 1072 5193 112,8 155,0
Доходы от других источников 160 0,1 211 0,1 295 0,0 51 84 131,9 139,8
Непроцентные доходы, в т.ч. 115513 55,0 196888 55,5 377477 57,9 81375 180589 170,4 191,7
От операций с иностран-ной валютой 37817 18,0 94923 26,8 209471 32,1 57106 114548 251,0 220,7
От операций по купле-про-даже ценных бумаг 1821 0,9 1673 0,5 2008 0,3 -148 334 91,9 120,0
Доходы,
полученные в форме дивидендов 33 0,0 12 0,0 15 0,0 -21 3 36,4 125,0
Другие текущие доходы 59024 28,1 75523 21,3 116305 17,8 16499 40782 128,0 154,0
Комиссионные доходы 16818 8,0 24757 7,0 49679 7,6 7939 24922 147,2 200,7
Всего доходов 209990 100 354690 100 652062 100 144700 297372 168,9 183,8
По ООО «ХКФ Банк» (ООО) доход за 2008 год составил 652062 тыс. руб., что на 442072 тыс. руб. больше, чем в 2006 году. В целом, прослеживается тенденция увеличения доходов банка. За период с 2006 по 2008 гг. сумма процентных доходов возросла на 180108 тыс. руб., комиссионных доходов – на 32861 тыс. руб., непроцентных доходов – на 229103 тыс. руб.
Доля процентных доходов составила 42,1%, что немного меньше доли непроцентных доходов (50,3%), и комиссионные доходы (7,6%). Одним из основных источников дохода являются кредитные операции, доля которых в доходах Банка выросла с 40,6% (2006 г.) до 41,7% (2007 г.). Правда, в 2008 г. было снижение до 39,7%.
Следовательно, наибольший удельный вес в структуре доходов стали занимать непроцентные доходы. Размер непроцентных доходов зависит от эффективности проведения инвестиционной деятельности, валютных операций и полученных комиссионных вознаграждений и штрафов.
Увеличение непроцентных доходов за рассматриваемый период обуславливается, в основном, ростом доходов от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, на 171654 тыс. руб. Их доля в общем объёме непроцентных доходов за 2008 г. составила 32,1%.
Данные, приведенные в таблице 3, свидетельствуют о том, что абсолютный размер доходов по сравнению с 2007 г. возрос на 297372 тыс. руб., а темп роста составил 183,8%., что свидетельствует об эффективности работы банка.
Анализируя структуру расходов ООО «ХКФ Банк» (ООО) можно сказать, что абсолютный размер совокупного расхода вырос на 284726 тыс. руб. (таблице 2.4.).
В структуру расходов входят: процентные, непроцентные и комиссионные расходы. К процентным расходам относятся: расходы по привлеченным средствам банков, по привлеченным средствам клиентов, процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам. К непроцентным расходам относятся: расходы от операций с иностранной валютой, от операций по купле-продаже ценных бумаг, другие текущие расходы.
Доля процентных расходов за 2008 год составила 21,7%, непроцентных расходов 78,3%.
Таблица 4. - Анализ структуры расходов ООО «ХКФ Банк» (ООО) за 2006-2008гг., тыс. руб.
Статья расходов Годы Изменение (+,-) Темп роста, %
2006 уд.
вес,% 2007 уд.
вес,% 2008 уд.
вес,% 2007 к 2006 2008 к 2007 2007 к 2006 2008 к 2007
Процентные, в т.ч. 55045 29,5 66557 21,6 131991 25,8 11512 65434 120,9 198,3
Привлеченные средства банков 0 0 0 0 0 0 0 0 0,0 0,0
Привлечение средств клиентов 53239 28,5 63821 20,7 126797 24,8 10582 62976 119,9 198,7
Выпущенным долговым ценным бумагам 927 0,5 767 0,2 1044 0,2 -160 277 82,7 136,1
Арендная плата 879 0,5 1969 0,6 4150 0,8 1090 2181 224,0 210,8
Непроцентные расходы, в т.ч. 131743 70,5 242028 78,4 379723 74,2 110285 137695 183,7 156,9
От операций с иностранной валютой 32475 17,4 90617 29,4 128926 25,1 58142 38309 279,0 142,3
От операций по купле-продаже ценных бумаг 1683 0,9 1686 0,5 1875 0,4 3 189 100,2 111,2
Другие текущие расходы 91796 49,1 116563 37,8 200842 39,3 24767 84079 127,0 172,1
Комиссионные расходы 0 0 0 0 0 0 0 0 0,0 0,0
Резервы 5789 3,1 33162 10,7 48280 9,4 27373 15118 572,8 145,6
Всего расходов 186788 100 308585 100 511714 100 121797 203129 165,2 165,8
В общем, в 2008 г. расходы увеличились на 284726 тыс. руб. по сравнению с 2006 г., хотя темп роста в 2008 г. снизился на 12,4% за счет снижения непроцентных расходов.
В свою очередь можно заметить увеличение процентных расходов по сравнению с 2007 г., которые составляют в абсолютном выражении 65434 тыс. руб. Это обусловлено, как ростом арендной платы в 2,1 раза в 2008 г. (на 2181 тыс. руб.), так и ростом расходов по привлеченным средствам клиентов почти в 2 раза (на 62976 тыс. руб.).
Рассматривая непроцентные расходы видно, что удельный вес вырос с
70,5% в 2006 г. до 74,2% в 2008 г., что в абсолютном выражении составили 379923 тыс. руб. На данный фактор явно сказалось увеличение расходов от операций с иностранной валютой на с 17,4% в 2006 г. до 25,1% в 2008 г., расходы от операций по купле-продаже ценных бумаг в абсолютном выражении достигли 1875 тыс. руб. в 2008 г. или выросли на 11%.
Таким образом, вырос и удельный вес резервов под обесценение ценных бумаг, а также на возможные потери и составил 9,4% в 2008 г., что в 8,3 раза больше чем в 2006 г.
Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и стабильное финансовое положение. Вот почему так важен детальный анализ доходов и расходов банка, его финансовых результатов, их использования. И здесь главную роль играют факторный (причинный) анализ доходов и расходов банка, финансовых результатов – прибыли или убытка, анализ процентной и непроцентной маржи.
Балансовая прибыль (убыток) банка определяется как разница между совокупными доходами и совокупными расходами. Главным фактором, формирующим балансовую и, следовательно, «чистую» прибыль банка, является процентная маржа. Ее величина определяется как превышение процентного дохода над процентным расходом.
Непроцентная маржа, рассчитываемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, является второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и образует так называемое «бремя», поглощающее часть процентной маржи.
На величину «чистой» прибыли банка, которая исчисляется как балансовая за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли, оказывают влияние те же факторы: величина процентной и непроцентной маржи.
Анализ процентной и непроцентной маржи, являющихся основными факторами прибыли до налогообложения и «чистой» прибыли банка, может быть дополнен расчетом относительных показателей: коэффициента процентной маржи (Кп.м.) и коэффициента непроцентного дохода (Кн.д.), которые определяются следующим образом:
К п. м. = ПМ / А* 100% , (2.1)
К н. д. = НД / А* 100% , (2.2)
где ПМ – процентная маржа;
НД – непроцентный доход;
А – величина активов банка.
Рассчитав значения этих коэффициентов, их можно сопоставить с мировыми стандартами: нормативный уровень коэффициента процентной маржи составляет 3 – 4%, коэффициента непроцентного дохода – 1%.
И, наконец, завершая анализ, следует рассчитать коэффициент эластичности роста доходов (Кэ.д.), который определяется как соотношение темпа прироста доходов к темпу прироста расходов. Значение коэффициента, превосходящее единицу (Кэ.д. > 1), свидетельствует об экономном расходовании средств, и, наоборот, его значение, меньшее единицы (Кэ.д. < 1), является признаком незначительного их использования.
Далее проведем факторный анализ прибыли, который предполагает выявление и изучение причин (факторов), обусловивших те или иные изменения, произошедшие в поведении анализируемого показателя за период (таблица 2.5).
Как показали проведенные расчеты, процентная маржа выросла в 2008 г. в 2 раза (142594 тыс. руб.), что объясняется ростом процентного дохода (274585 тыс. руб.) над процентным расходом (131991 тыс. руб.). Прирост процентной маржи является основным фактором, способствующим росту прибыли.
В тоже время непроцентная маржа, которая имеет отрицательное значение, к 2008 г. выросла на 71804 тыс. руб. Если на начало периода непроцентный расход покрывался непроцентным доходом на 87,7%, то за 2007 г. этот показатель снизился до 81,3%, что объяснялось ростом операционных расходов (65,8%). В 2008 г. наблюдается рост прочих операционных доходов,
Таблица 5. - Процентная, непроцентная маржа и прибыль (убыток) за 2006-2008 гг. ООО «ХКФ Банк» (ООО), тыс. руб.
Наименование
статей
Изменение (+,-) Темп роста, %
2006г.
2007г.
2008г.
2007 к 2006 2008 к
2007 2007 к 2006 2008 к 2007
1. Процентные доходы 94477 157802 274585 63325 116783 167,0 174,0
2. Процентные расходы 55045 66557 131991 11512 65434 120,9 198,3
3. Процентная маржа (1-2) 39432 91245 142594 51813 51349 231,4 156,3
4.1. Комиссионные доходы 16818 24757 49679 7939 24922 147,2 200,7
4.2. Прочие операционные доходы 98695 172131 327798 73436 155667 174,4 190,4
4. Непроцентный доход (4.1+4.2) 115513 196888 377477 81375 180589 170,4 191,7
5.1. Комиссионные расходы 0 0 0 0 0 0,0 0,0
5.2. Прочие операционные расходы 125954 208866 331443 82912 122577 165,8 158,7
5.3. Резервы 5789 33162 48280 27373 15118 572,8 145,6
5. Непроцентный расход (5.1+5.2+5.3) 131743 242028 379723 110285 137695 183,7 156,9
6. Непроцентная маржа (4 –5) -16230 -45140 -2246 -28910 42894 278,1 5,0
7. Прибыль (убыток) за отчетный период 23202 46106 140 348 22 904 94 242 198,7 304,4
8. Активы 1085172 1439962 2124009 354790 684047 132,7 147,5
9. Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами, % 87,7 81,3 99,4 -6,4 18,1 - -
10. Коэффициент процентной маржи 3,6 6,3 6,7 2,7 0,4 - -
11. Коэффициент непроцентного дохода 10,6 13,7 17,8 3,0 4,1 - -
темп прироста которых стал выше (90,4%), чем у прочих операционных расходов (58,7%). Благодаря увеличению операционных доходов над операционными расходами на 31,7%, способствовало увеличению степени покрытия непроцентных расходов до 99,4%.
Таким образом, в 2008 г. оба фактора способствовали росту прибыли.
первый фактор – процентная маржа способствовал росту прибыли до налогообложения на 51349 тыс. руб., а второй фактор - непроцентная маржа, хотя и имеет отрицательное значение, но за 2008 г. она увеличилась на 71804 тыс. руб. и снизила «бремя», поглощающее часть процентной маржи, что способствовало увеличению прибыли.
Анализ относительных показателей свидетельствует о том, что коэффициент процентной маржи увеличивается в 2 раза, увеличению коэффициента способствовали, с одной стороны, увеличение абсолютной суммы процентной маржи, а с другой – увеличение величины активов банка.
Чтобы качественно оценить влияние этих факторов, воспользуемся методом цепных подстановок. Предварительно определим скорректированный коэффициент процентной маржи Кп.м (1):
Кп.м (1) = 142594 / 1439962* 100 = 9,9%.
Влияние первого фактора – величины процентной маржи А1 определяется как разность между скорректированным коэффициентом Кп.м (1) и значением его на 2007 г. Кп.м (4):
А1 = Кп.м (1) – Кп.м (4) = 9,9 – 6,3 = 3,6%.
Увеличение суммы процентной маржи за анализируемый период на 51349 тыс. руб. вызвало повышение значения коэффициента на 3,6%, что, безусловно, является положительным фактором в деятельности банка.
Влияние второго фактора – величина активов банка А2 определяется как разность между значением коэффициента на 2008 год Кп.м (5) и скорректированным коэффициентом Кп.м (1):
А2 = Кп.м (5) – Кп.м (1) = 6,7 – 9,9 = - 3,2%
Второй фактор – величина активов банка повлиял в сторону уменьшения коэффициента процентной маржи, это влияние нельзя расценивать как негативное, поскольку оно вызвано увеличением активов банка, что является положительным, так как ведет, как правило, к увеличению доходов банка.
В завершение анализа проведем расчет коэффициентов эластичности для процентных (К э.п.) и непроцентных доходов (К э.н.) за 2008 год:
К э.п. = 74,0 / 98,3 = 0,75; К э.н. = 91,7 / 56,9 = 1,61.
Значение коэффициента К э.п. свидетельствует о том, что при увеличении процентных расходов на 1% процентные доходы вырастают на 0,75%, для непроцентных расходов ситуация следующая: их увеличение на 1% приводит к росту непроцентных доходов на 1,61%.
Исходя из рисунка 2.3., можно провести анализ структуры доходов и расходов, который позволяет выявить тенденции уменьшения или увеличения составляющих доходов и расходов. Уменьшение процентных доходов ведет к ухудшению положения отделения, положительным моментом в деятельности отделения является увеличение непроцентных доходов и уменьшение процентных расходов. Таким образом, можно с уверенностью сказать, что данному банку в ближайшее будущее банкротство не грозит, в 2008 году отделение работало прибыльно.
Коэффициент общей рентабельности банка (Ро) принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу:
Ро = П / Д , (2.3)
Рисунок 3. - Структура доходов и расходов ООО «ХКФ Банк» (ООО)
где П – балансовая прибыль банка;
Д – совокупный доход.
Коэффициент общей рентабельности характеризует величину прибыли, приходящейся на 1 руб. совокупного дохода. Это один из основных показателей, определяющих эффективность банковской деятельности.
Аналогичный показатель – коэффициент частной рентабельности (Рч) можно рассчитать, исходя из соотношения процентной прибыли (маржи) к величине процентного дохода:
Рч = ПМ / Д п , (2.4)
где ПМ – процентная маржа;
Д п – процентный доход.
Коэффициенты общей и частной рентабельности ООО «ХКФ Банк» (ООО) представлены в таблице 6.
Таблица 6. - Коэффициенты общей и частной рентабельности ООО «ХКФ Банк» (ООО)
Наименование
показателя 2006г. 2007г. 2008г. Изменение (+,-) Темп роста, %
2007 к 2006 2008 к 2007 2007 к 2006 2008 к 2007
1. Совокупный доход, тыс. руб., в т.ч. 209990 354690 652 062 144700 29372 168,9 183,8
1.1. Процентный доход 94477 157802 274585 63325 116783 167,0 174,0
2. Совокупный расход тыс. руб., в т.ч. 186788 308585 511714 121797 203129 165,2 165,8
2.1. Процентный расход 55045 66557 131991 11512 65434 120,9 198,3
3. Балансовая прибыль тыс. руб., в т.ч.: 23202 46106 140348 22904 94242 198,7 304,4
3.1. Процентная маржа 39432 91245 142 594 51813 91549 231,4 156,3
4. Собственные средства, тыс. руб. 116531 118645 182381 2114 63736 101,8 153,7
5. Коэффициент общей рентабельности 0,11 0,13 0,22 0,02 0,09 - -
6. Коэффициент частной рентабельности 0,42 0,58 0,52 0,16 -0,06 - -
Как показывают данные табл. 6, наиболее высокое значение в анализируемом периоде имел коэффициент частной рентабельности, определяющий уровень процентной прибыли по отношению к процентному доходу.
Кроме того, этот показатель имел тенденцию к повышению, однако к 2008 г. он уменьшился на 0,06 и составил 0,52, поскольку темп роста процентной маржи уменьшился до 156,3% по сравнению с 2007 (231,4%).
Коэффициент общей рентабельности по своему значению оказался ниже коэффициента частной рентабельности, что объясняется главным образом наличием отрицательной непроцентной маржи, которая к 2008 г. выросла на 71804 тыс. руб. и составила – 2246 тыс. руб. из-за высокого темпа роста процентных расходов.
Отдельно еще рассмотрим рентабельность собственного капитала и рентабельность активов (таблица 7.).
Из таблицы 7. видно, что рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к росту. Так, в 2006 году оан составляла 19,91 %, а в 2008 г. –
Таблица 7. - Рентабельности кредитной организации за 2006-2008 гг.
Наименование
показателя 2006г. 2007г. 2008г. Изменение (+,-)
2007 к 2006 2008 к 2007
Прибыль (убыток), тыс. руб. 23202 46106 140348 22904 94242
Собственный капитал, тыс. руб. 116531 118645 182381 2114 63736
Процентная маржа, тыс. руб. 39432 91245 142594 51813 91549
Активы, тыс. руб. 1085172 1439962 2124009 354790 684047
Рентабельность собственного капитала, % 19,91 38,86 76,95 18,95 38,09
Рентабельность активов, % 3,63 6,34 6,71 2,70 0,38
76,9%, что характеризует эффективное использование собственных средств акционеров. Рентабельность активов также выросла к 2008 г. на 3,08% и составила 6,71%, что отражает, с одной стороны, эффективность деятельности, а с другой – эффективность использования разных видов активов (как минимум процентных и непроцентных).
Рассмотрим далее коэффициент эластичности доходов:
К э.д. = Тд / Тр = 83,8 / 65,8 = 1,27 , (2.5)
где Тд – темп прироста доходов банка;
Тр – темп прироста расходов банка.
Значение коэффициента эластичности доходов свидетельствует о том, что при увеличении суммы расходов на 1% сумма доходов увеличивается на 1,27%, что является положительным моментом и способствует улучшению деятельности банка.
Что касается ликвидности, то по данным агрегированного баланса кредитной организации не возможно рассчитать нормативы ликвидности.
|
обратная связь
