ОАО "Техприбор" – известное и одно из старейших в России предприятий авиационного приборостроения. Со дня своего основания ОАО «Техприбор» специализируется на разработке и производстве приборов и систем, которыми оснащены все самолеты, вертолеты, выпускаемые в стране, а также ряд космических аппаратов. Продукция ОАО «Техприбор» используется также в судостроительной, газовой, теплоэнергетической, химической отраслях промышленности и на транспорте.
Генеральный директор компании – Петров Олег Федорович. Организационно-правовая форма предприятия – акционерное общество открытого типа. Акции предприятия торгуются на РТС, крупнейшим акционером компании является Государственный комитет имущества РФ. С 1997 года входит в состав НПЦ ”Технокомплекс” являясь одним из его соучредителей.
Таблица 2.1.1 - Собственники ОАО «Техприбор»
Собственник Количество акций
Госкомимущество Санкт-Петербурга 69 560 обыкновенные акции (25,5%)
ООО «Петроград» 30 000 обыкновенные акции (11%)
ОАО «Приват-Инвест» 40 000 обыкновенные акции (14,7%)
ТОО«Невский гранит» 100 обыкновенных акций (0,4%)
АОЗТ «Технология искусственного интеллекта» 5 обыкновенных акций
Физические лица:
Обыкновенные акции 64 923 ( 23,8%)
Привилегированные акции 68 196 (25,0%)
Главное направление бизнеса компании – разработка, производство, ремонт, авторский надзор и обслуживание авиационного оборудования бортового контроля параметра авиационных, корабельных и наземного видов транспорта, регистрации полетной информации, а также средств наземного контроля.
Компания производит продукцию следующих наименований:
1) Комплексы топливоизмерения и центровки для измерения запаса топлива, управления заправкой и выработкой топлива, центровкой самолета в различных режимах полета самолетов АН-70, ТУ-204.
2) Комплексы и системы топливомерно-расходомерные для измерения запаса топлива, управления заправкой, дозаправкой в воздухе и выработкой топлива самолетов МИГ, СУ всех модификаций.
3) Системы управления и измерения топлива для измерения запаса топлива, управления заправкой и выработкой топлива в различных режимах полета самолетов ИЛ96-300, ИЛ-96Т(М), ИЛ-114, МИ-38, БЕ-200 и др.
4) Системы топливоизмерения для самолетов легкой авиации для измерения запаса и расхода топлива на борту самолетов Ил-103, М-101, Бе-103 и др.
5) Измерители вибрации для измерения параметров вибрации авиационных двигателей.
6) Бортовые системы контроля двигателя на самолеты ИЛ-114, ИЛ-96-300, ТУ-204 и их модификации.
7) Системы автоматизации дизелей типа для предупредительной и аварийной сигнализации и управления судовых дизелей.
8) Турбинные датчики объемного расхода, турбосиловые датчики массового ДРТ5, для измерения расхода керосина, бензина, дизельного топлива.
9) Датчики сигнализаторы на базе терморезисторов и магнитоуправляемых контактов позволяют контролировать уровень практически любых жидкостей и сжиженных газов.
10) Электроемкостные датчики позволяют производить дистанционные измерения уровня любых авиажидкостей.
Многопозиционные датчики уровня на базе магнитоуправляемых контактов, датчики индифферентны к электрофизическим свойствам жидкостей.
Распределение объемов производства по видам деятельности предприятия в период с 2004 по 2008 год характеризуется данными таблиц 2.1.2. и 2.1.3.
Таблица 2.1.2.- Объемы производства продукции по группам за 2007 и 2008 гг. в тыс.руб.
№ п/п
Наименование продукции Объем производства
тыс. руб.
2007 год 2008 год.
1 Госзаказ 3154 2938
2 Спецпродукция 97225 161758
в том числе:
топливно-измерительные системы 42383 61369
бортовые системы контроля двигателя 13908 19177
измерители вибрации (40 500) 14610 29350
контрольно-проверочная аппаратура 16917 25163
топливно-наливные и топливно-измерительные системы 8722 18219
Прочая 685 8480
3 Гражданская продукция 31371 79111
в том числе:
3.1 Профильная продукция 30760 78960
3.2 Товары народного потребления 611 151
4 Работы и услуги (разовые) 0 0
ИТОГО: 131750 243807
Таблица 2.1.3 - Распределение объемов производств по видам деятельности ОАО «Техприбор» в 2004 –2008 гг. в процентах
Виды деятельности Ед. измер. 2004 2005 2006 2007 2008
Госзаказ % 4.4 2.6 2.7 2,4 1,2
Спецпродукция % 91.7 95 89.8 73,8 66,3
Гражданская продукция % 5.8 2.3 7.5 23,8 32,4
В том числе:
- Профильная продукция % 43.3 54.6 58.3 88.2 98.3
-ТНП % 56.7 45.4 41.7 11.8 1.7
Работы и услуги (разовые) % 0.3 0.1 0 0 0
В С Е Г О 100 100 100 100 100
Примечание: Госзаказ – продукция военного назначения, выпускаемая по заказу Министерства Обороны России; Спецпродукция – продукция, выпускаемая по заказам российских и зарубежных авиакомпаний и авиапредприятий; Профильная продукция – продукция гражданского назначения.
Анализ изменения структуры производства предприятия позволяет выявить ряд тенденций:
1) Практически двукратный рост выручки.
2) Снижение влияния госзаказа Министерства Обороны РФ;
3) Значительное увеличение доли гражданской продукции в объеме производства предприятия, сопровождающееся почти полным отказом от товаров народного потребления, говорит о том, что предприятие удачно нашло новую для себя нишу применения накопленных технологий и производственной базы на гражданских рынках. Наиболее важным является то, что предприятие, по сути не отказалось от своей исторической специализации на производстве приборов контроля и мониторинга различных параметров объекта.
Основными клиентами компании являются российские и зарубежные предприятия авиастроения и судостроения. ОАО «Техприбор» сотрудничает более чем с 200-ми предприятиями России и зарубежья. Наиболее крупными клиентами предприятия являются:
1. ОАО ”АХК «Сухой», г. Москва
2. ОАО «ПМЗ», г. Пермь
3. ОАО «Роствертол», г. Ростов-на-Дону
4. ОАО «НАПО им. В.П. Чкалова», г. Новосибирск
5. ГТК «Россия», г. Москва
6. ОАО ”МВЗ им. М. Л. Миля”
7. ОАО «КнААПО», г. Комсомольск-на-Амуре
8. ОАО «Нижегородский авиастроительный завод «Сокол», г. Н. Новгород
9. ОАО ”МоторСiч”, г. Запорожье (Украина)
10. ОАО «Внуковский авиаремонтный завод № 400», г. Москва
11. ОАО «Аэрофлот - РАЛ», г. Москва
12. ОАО «Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина», г. Москва
13. ОАО «Московский машиностроительный завод «Вымпел», г. Москва
14. ОАО «НПК «ИРКУТ», г. Москва
15. ОАО «РСК «МиГ», г. Москва
16. ГП «Авиант», г. Киев, Украина
17. ГП АНТК им. О.К. Антонова, г. Киев, Украина
18. ФГУП «КАПО им. С.П. Горбунова», г. Казань
19. ОАО «КВЗ», г. Казань
20. ГУАП «Таджик Эйр», г. Душанбе, Таджикистан
21. ОАО «Красный Октябрь», г. Санкт-Петербург
22. ОАО ТАНТК им. Г.М. Бериева, г. Таганрог
23. ОАО «УМПО», г. Уфа
24. ФГУП «УППО», г. Уфа
25. ОАО «Улан-Удэнский авиационный завод», г. Улан-Удэ
26. Государственное Управление заказов и поставок для нужд военного назначения, г. Москва
27. Рособоронэкспорт, г. Москва
28. Правительства Китая и Индии.
Динамика объемов производства ОАО «Техприбор» представлена по данным за 2004 –2008 годы в табл. 2.1.4.
Таблица 2.1.4 - Динамика объемов производства ОАО «Техприбор» в 2004 –2008 гг. в тыс.руб
Наименование показателя Объемы производства, отгрузки и реализации всей продукции
2004 2005 2006 2007 2008
тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.
1. Объем производства (товарная продукция), всего 47 890 47 626 75 637 131 750 243 807
2. Объем отгруженной продукции, всего 50 530 30 707 69 198 118 493 236 167
3. Объем реализации (отгруженной и оплаченной продукции), всего 43 206 30 459 61 546 110 550 213 473
3.1 В том числе и на внутреннем рынке 41 449 30 022 65 353 70 326 106 862
3.2 В том числе на внешнем рынке 9 081 685 5 910 48 166 104 440
4. Доля продукции, реализованной на внешнем рынке в общем объеме реализации, % 17,9 2,2 8,5 40,6 44,2
Данные, представленные в таблице говорят о значительном росте объемов реализации продукции в последние два года, при этом можно говорить об активном выходе компании на зарубежные рынки, а также на отечественный рынок продукции гражданского назначения. В настоящий момент на экспорт идет продукция спецназначения, то есть различная измерительная аппаратура, предназначенная для использования в судостроении и авиастроении.
Анализ объемов производства и реализации продукции
Таблица.2.1.5. Динамика производства и реализации продукции в сопоставленных ценах в млн. руб.
Год Объем производства продукции
млн. руб. Темпы роста, % Объем реализации, млн. руб. Темпы роста,%
базисные цепные базисные цепные
2004 850 000 100 100 845 000 100 100
2005 870 000 102,6 102,6 870 000 103,3 103,3
2006 900 700 106,3 103,5 890 500 105,3 101,7
2007 890 300 104,4 98,1 880 700 104,3 99,1
2008 973 420 111,9 107 912 000 107,8 102,9
Из таблицы следует, что за 5 лет объем производства возрос на 11,9 %, а объем реализации – на 7,8 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.
Производственная структура компании состоит из четырех основных блоков: основного производства, вспомогательного производства, административно-управленческого блока и коммерческого блока, фактически включающего складское хозяйство предприятия. Таким образом, она представляет функциональный тип структуры, что вполне оправданно для предприятия, выпускающего продукцию, схожую по конструктивно-технологическим признакам. К достоинствам данной структуры следует отнести высокие возможности координации деятельности подразделений и высокое качество принятия управленческих решений. Поскольку предприятие в своей основной деятельности для производства всего своего продуктового ассортимента использует схожие технологические решения, то данная производственная структура позволяет относительно легко реализовать единую инновационную политику на предприятии. В тоже время наблюдается некоторое снижение персональной ответственности за конечный результат, что привело руководство к мысли о внедрении элементов проектной структуры на предприятии, что было реализовано по проекту производства кассовых машин «Ладога-Ф». В качестве пояснения следует добавить, что производственная площадка в Гдове в настоящий момент не используется предприятием и заморожена. Следует также отметить наличие значительной социально-культурной и научной базы на предприятии, причем реально функционирующей, что говорит о нацеленности предприятия на долгосрочное развитие, на поддержку позитивного климата на предприятии и развитие кадрового и научного потенциала. Производственная структура предприятия (см. Приложение А.)
Структура управления предприятием – линейно-штабная. К ее достоинствам следует отнести улучшенную горизонтальную координацию, высокое качество подготовки решений за счет привлечения функциональных специалистов. Хотя этот вид структуры управления теоретически должен разгрузить руководителей, на рассматриваемом предприятии загрузка ряда руководителей превышает разумные пределы, что должно сказываться на качестве их работы. Чрезвычайно высока загрузка генерального директора, а также главного инженера, заместителя генерального директора по экономическим вопросам и финансам и заместителя генерального директора по маркетингу и МТО.
Таблица 2.1.6. Эффективность использования производственных фондов
Показатель план факт Отклонение
Объем выпуска продукции, млн. руб. 931 020 973 420 +42 4000
Прибыль от реализации продукции,млн.руб. 180 086 210 300 +30 214
Среднегодовая стоимость, млн. руб.:
- основные производственные фонды 121 500 140 000 +18 500
- активной части 178 500 85 000 +6 500
- единицы оборудования 13 500 13 800 +300
Удельный вес, коэффициент:
- активной части фондов 0,75 0,70 -0,05
Фондорентабельность, % 150,8 147,8 -3,0
Рентабельность продукции, % 20,55 21,95 +1,4
Фондоотдача, руб.:
- основных производственных фондов 7,55 7,20 -0,35
- активной части 13,3 12,8 -0,5
Среднегодовое количество технологического оборудования 80 82 +2
Отработано за год всем оборудованием, тыс. час. 240 226,51 -13,49
В том числе единицей оборудования:
- часов 3000 2704 -222
-смен 400 370,4 -29,6
-дней 200 195 -5,0
Коэффициент сменности работы оборудования 2 1,92 -0,08
Средняя продолжительность смены, ч. 7,5 7,3 -0,2
Выработка оборудования за 1 маш.-час., млн.руб. 0,600 0,650 +0,05
По данным таблицы произведем расчет влияния факторов:
ФО уд.=(0,7-0,75)х13,3=-0,665 (1)
ФОфак=(12,8-13,3)х0,7=-0,35 (2)
ИТОГО -1,015
Изменение фондорентабельности за счет:
Фондоотдачи ОПФ
Rофп=(7,20-7,55)х20,55=-7,20% (3)
Рентабельности производства продукции
Rопф=7,20 (21,95-20,55)=10,08% (4)
Таблица 2.1.7. Результаты факторного анализа фондоотдачи
Фактор Изменение фондотдачи Изменение производства продукции, млн.руб.
Активной части ОПФ ОПФ
Первого уровня
1. среднегодовая стоимость ОПФ +1850х7,55=+13967
2. доля активной части фондов -0,665х14000=-9310
3. Отдача активной части -0,35х14000=-4900
ИТОГО -1,015х14000=-14210
Второго уровня
3.2.1. Структура оборудования -0,28983х0,70= -0,20288х14000= -2840
3.2.2. Целодневные простои -0,32607х0,70= -0,22824х14000= -3195
3.2.3. Коэффициент сменности -0,50869х070= -0,35608х14000= -4985
3.2.4. Внутрисменные простои -0,32608х0,70= -0,22825х14000= -3196
3.2.5. Среднечасовая выработка 0,99058х0,70= 0,69340х14000= +9707
ИТОГО -0,50 -0,31х14000=-4340
Третьего уровня
3.2.5.1. Замена оборудования +0,242х0,70=+0,1694х14000=+2371,6
3.2.5.2. Внедрение мероприятий НТП +0,1х0,70=+0,07х14000=+980
3.2.5.3. Социальные факторы +0,6485х0,70=+0,453х14000=+6355,3
ИТОГО +0,99 +0,6924 +9706,9
Отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники.
Таблица 2.1.8. Результаты факторного анализа фондорентабельности
Фактор Изменение фондоотдачи Расчет влияния Изменение фондорентабельности,%
Первого уровня
2. доля активной части фондов -0,665 -0,665х20,55 -13,665
3. Отдача активной части -0,35 -0,35х20,55 -7,192
ИТОГО -1,015 -1,015х20,55 -20,858
Второго уровня
2.1. Структура оборудования -0,20288 -0,20288х20,55 -4,151
2.2. Целодневные простои -0,22824 -0,22824х20,55 -4,685
2.3. Коэффициент сменности -0,35608 -0,35608х20,55 -7,315
2.4. Внутрисменные простои -0,22825 -0,22825х20,55 -4,686
ИТОГО -0,31 -0,31х20,55 -6,370
Третьего уровня
3.1. Замена оборудования 0,1694 0,1694х20,55 3,481
3.2. Внедрение мероприятий НТП 0,07 0,07х20,55 1,438
3.3. Социальные факторы 0,453 0,453х20,55 9,309
ИТОГО 0,6924 0,6924х20,55 14,22
На основе этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность на 16,6% (4,68+7,31+4,68).
Таблица 2.1.9. Использование оборотных средств.
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Отклонения
Запасы сырья ,материалов, топлива 125 830 110 500 +15 330
Готовая продукция 160 000 130 000 +30 000
Дебиторская задолженность 30 000 40 000 -10 000
Денежные средства 12303,08 11500,04 +802,68
Незавершенное производство 45 000 54 000 -9000
За отчетный период запасы сырья, материалов, топлива, готовой продукции и денежных средств увеличились по сравнению с предыдущим годом. А дебиторская задолженность и незавершенное производство уменьшилось.
Таблица 2.1.10.Анализ использования фонда рабочего времени
ПОКАЗАТЕЛЬ На одного рабочего Отклонение от плана
План факт На одного рабочего На всех рабочих
Календарное количество дней 365 365
В том числе:
- праздничных 12 12
- выходные дни 52 52
- выходные субботы 50 50
Номинальный фонд рабочего времени, дни 248 248
Неявка на работу, дни 60 70 +10 21000
В том числе:
- ежегодные отпуска 20 20
- отпуска по учебе 15 20 +5 +2100
- отпуска по беременности и родам 5 4 -1 -2100
Дополнительные отпуска с разрешения администрации 10 15 +5 10 500
- болезни 9 11,8 +2,8 5800
- прогулы 0,2 +0,2 420
Продолжение таблицы 2.1.10.
- простои 4 +0,4 840
Явочный фонд рабочего времени, дни 188 178 -10 -21000
Продолжительность рабочей смены, ч. 8 8
Бюджет рабочего времени, ч. 1981 1864 -117 -245 700
Праздничные сокращенные дни, ч. 3 3
Льготное время подросткам, ч. 2 2,4 +0,4 840
Внутрисменные простои, ч. 30,6 +30,6 64,260
Полезный фонд рабочего времени, ч. 1976 1828 -148 310 800
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. 7,95 7,8
Сверхурочно отработанное время, ч. 9 +9 18 900
Непроизводительные затраты рабочего времени 8,3 +8,3 17 430
Большая часть потерь вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.
Таблица 2.1.11. Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонения
План факт От прошлого года От плана
Среднегодовая численность рабочих 2000 2000 2100 +100 +100
Отработанно за год одним рабочим:
- дней 188 188 178 -10 -10
- часов 2005 1981 1828 -176 -117
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7,85 7,95 7,8 -0,05 -0,15
Фонд рабочего времени, ч. 4 008 000 3 962 000 3 838 800 -169 200 -123 200
В том числе сверхурочно, тыс.ч. 64 388 41301 41301 -23087 +41301
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочими среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
Таблица 2.1.12. Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты Сумма заработной платы, млн.руб.
план факт отклонение
1. переменная часть оплаты труда рабочих 141 637 145 000 +13 363
1.1. по сдельным расценкам 125 000 127 540 +2 540
1.2. премии за производственные результаты 16 637 17 460 +823
2. постоянная часть оплаты труда рабочих 173 611 174 500 +1389
2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам 172 611 173 600 +989
2.2. доплаты 500 900 +400
2.2.1. за сверхурочное время рабочих ------ 80 +80
2.2.2. за стаж работы 500 520 +20
2.2.3. за простои по вине предприятия ----- 300 +300
3. всего оплата труда рабочих без отпускных 315248 319 500 +4752
4. оплата отпусков рабочих 16 000 17 000 +1000
4.1. относящихся к переменной части 6 000 6 300 +300
4.2. относящихся к постоянной части 10 000 10 700 +700
5. оплата труда служащих 40 000 39 800 -200
6. общий фонд заработной платы 371 248 376 300 +5052
В том числе:
Переменная часть 147 637 151 300 +3663
Постоянная часть 223 611 225 000 +1389
7. удельный вес в фонде заработной платы ,%:
Переменной части 36,0 35,34 -0,66
Постоянной части 64,0 64,66 +0,66
На основе данных таблицы определим относительное отклонение по ФЗП с учетом выполнения плана по производству продукции:
ФЗПотн= 376 300-(147 637 х 1,028+223 611)=376 300-223 762=+152 538 млн.руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 152 538 млн.руб.
Таблица.2.1.13. Затраты на производство продукции
Элементы затрат Сумма, млн.руб. Структура затрат, %
план факт +;- План факт +;-
Материальные затраты 183173 215763 +32590 36,14 37,72 +1,58
Заработная плата 314748 332405 +17657 26,30 25,50 -0,80
Отчисления в фонд социальной защиты 92411 95650 +3239 7,89 7,65 -0,24
Амортизация основных средств 28687 33870 +5183 4,04 4,16 +0,12
Прочие расходы 22720 25850 +3130 25,63 24,97 -0,66
Полная себестоимость 641739 803438 +161699 100 100
В том числе
Переменные расходы 449218 566424 +117206 70,0 70,5 +0,50
Постоянные расходы 192521 237014 +44493 30,0 29,5 -0,50
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 161 699 млн. руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля и материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции:
Товарная продукция млн. руб.
По плану__________________________________________912 000 000
Фактически при плановой структуре и плановых ценах___ 962 778 440
Фактически по ценам плана____ ______________973 420 000
Фактически по фактическим ценам_____________________970 000 000
Таблица 2.1.14
Затраты на рубль товарной продукции, коп. Фактор
Объем производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Сумма постоянных затрат Отпускные цены на продукцию
План=641739000:9120000=70,30 План план План План План
Усл.1=654317000:962778440=67,96 Факт план План План План
Усл.2=706835000:973420000=72,61 Факт Факт План План План
Усл.3=758945000:973420000=77,96 Факт факт Факт План План
Усл.4=803438000:973420000=82,53 Факт факт Факт Факт план
Факт=803438000:970000000=82,82 Факт факт Факт Факт
Общ.=82,82-70,30=-12,52 -2,34 4,65 5,35 4,57 0,29
Аналитические расчеты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 12,52 коп., в том числе за счет:
Увеличение объема производства на 2,34 коп.
Изменение структуры производства на 4,065 коп.
Повышения оптовых цен на продукцию на 0,29 коп.
Остальные факторы(уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 4,57 и 5,35 коп.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Таблица 2.1.15.Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор Расчет влияния Изменение суммы прибыли, млн.руб.
Объем выпуска товарной продукции -2,34 х 912000000/100 +21340800
Структура товарной продукции 4,65 х 912000000/100 -42408000
Уровень переменных затрат на единицу продукции 5,35 х 912000000/100 -48792000
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции 4,57 х 912000000/100 -416784000
Изменение уровня отпускных цен на продукцию 0,29 х 912000000/100 -2644800
ИТОГО - 489288000
В том числе за счет изменения ресурсоемкости 10,7 х 912000000/100 -97584000
Стоимости ресурсов 12,5 х 912000000/100 -114000000
Из приведенных данных видно, что уменьшению прибыли способствовали структура товарной цены, уровень переменных затрат, сумма постоянных затрат, уровень отпускных цен на продукцию.
Таблица 2.1.16. Исходные данные для факторного анализа
Показатель план факт отклонение
Объем производства продукции, млн.руб. 931020000 973420000 +42400
Среднесписочная численность:
- промышленно-производственного персонала 2500 2550 +50
Рабочих 2000 2100 +100
Удельный вес рабочих в общей численности ППП,% 80 82,35 +2,35
Отработанно дней одним рабочим за год 188 178 -10
Средняя продолжительность рабочего дня,ч. 7,95 7,8 -0,15
Общее количество отработанного времени
- всеми рабочими за год, чел.-ч. 3962000 3838000 -124000
-одним рабочим, чел.-ч. 1981 1828 -117
Среднегодовая выработка, млн.руб.
-одного работающего 372408 381733,3 +9325,3
-одного рабочего 465510 463533,3 -1976,7
Среднедневная выработка рабочего, тыс.руб. 2476,1 2604,1 +128,01
Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб. 234,98 253,62 +18,64
Непроизводительные затраты времени, тыс. чел. - часов 17430
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП, тыс. чел. - часов 8500
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, млн. руб. 10641560
По данным таблиц, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 9325,3 млн.руб. Она увеличилась на 10393,48 млн.руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно производственного персонала и на 21,31 млн.руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на её уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 20390,6 и 5,16 млн.руб.
Таблица 2.1.17. Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия
Фактор Среднегодовая выработка
Изменение =0,0235х465510=+10939,48
Доли рабочих в общей численности ППП =0,0235х465510=+10939,48
Количество отработанных дней одним рабочим за год =0,8235х(-10)х2476,1=-20390,6
Продолжительность рабочего дня =0,8235х178х(0,15)х0,23498=-5,16
Среднечасовой выработки =0,8235х178х7,8х0,01864=+21,31
ИТОГО -9424,9
Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего
ГВд= -10х7,95х0,23498= -18,68 млн.руб. (1)
ГВп= 178х(-0,15)х0,23498= -6,27 млн.руб. (2)
ГВчв= 178х7,8х0,1864= 258,79 млн.руб. (3)
ИТОГО +233,84 млн.руб.
Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Таблица 2.1.18. Результаты факторного анализа
Фактор ЧВ ГВ ГВ ВП
1. численность персонала +9310
2. среднегодовая выработка одного работника +33090
ИТОГО +42400
2.1. удельный вес рабочих +10939,48 +27895674
2.2.количество отработанных дней одним рабочим за год -18,68 -20390,6 -51996030
2.3.продолжительность рабочего дня -6,27 -5,16 -13158
2.4.изменение среднечасовой выработки рабочих +258,79 +21,31 +54340,5
ИТОГО +233,84 -9425 24033495
2.4.1.организация производства +16,45 +22,83 +18,80 +47940
2.4.2. повышение технического уровня производства +0,47 +65,2 +53,69 +136909
2.4.3.непроизвольные затраты рабочего времени -1,05 -14,57 -11,99 -30574
2.4.4.структура производства +2,77 +38,45 +31,66 +80733
ИТОГО +18,64 +25,87 +21,30 +54315
Из таблицы видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции.
Таблица 2.1.19. Финансовое состояние предприятие
Показатель Уровень показателя
На начало года На конец года Изменения
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса 55,8 52,3 -3,5
Удельный вес заемного капитала 46,7 49,1 +2,4
В том числе: долгосрочного 13,0 11,5 -1,5
Краткосрочного 36,3 40,5 +4,2
Коэффициент финансового риска 0,83 0,93 +0,1
Величина коэффициента финансового риска зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов.
Кфро = 0,467/ 0,405/ 1,576/ 0,4739/ 2,105=0,733 (1)
Кфр усл1 = 0,491/ 0,405/ 1,576/ 0,4739/ 2,105=0,771 (2)
Кфр усл2 = 0,491/ 0,351/ 2,0156/ 0,4739/ 2,105=0,889 (3)
Кфр усл3 = 0,491/ 0,351/ 2,0156/ 0,4739/ 2,105=0,695 (4)
Кфр усл4 = 0,491/ 0,351/ 1,576/ 0,4457/ 2,105=0,739 (5)
Кфр1 = 0,491/ 0,351/ 2,0156/ 0,4457/ 1,743=0,893 (6)
Общий прирост коэффициента финансового риска за отчетный период составляет 0,16 (0,893-0,733), в том числе за счет изменения:
Доли заемного капитала в общей валюте баланса
0,771-0,733=0,038 (7)
Доли основного капитала в общей сумме активов
0,889-0,771=0,118 (8)
Соотношение текущих активов с основным капиталом
0,695-0,889=-0,194 (9)
Доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов
0,739-0,695=0,044 (10)
Соотношение суммы собственного капитала с суммой собственного оборотного капитала
0,893-0,739=0,154 (11)
Оценка изменений, которые произошли в структуру капитала, может быть разной с позиции инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск.
Таблица 2.20. Аналитическая таблица для анализа
Наименование показателей За отчетный период За аналогичный период предыдущего года +;- Удельный вес, % Изменение удельного веса, %
план факт
Выручка от продажи товаров 890864 798521 92343 100 100 0
Себестоимость проданных изделий 691798 605751 86047 100,85 102,78 -1,93
Валовая прибыль 184546 142632 41914 -0,85 -2,78 1,93
Коммерческие расходы 76 205 -129 0,34 0,99 -0,65
Управленческие расходы 0 0 0 0 0 0
Прибыль от продаж 190000 180086 9914 -1,19 -3,77 2,58
Прибыль до налогооблажения 94804 92050 2754 -35,76 -8,31 -27,45
Доходы от учестия в других организациях 7 14 -7 0,03 0,06 -0,03
Прочие операционные доходы 967 1106 -139 4,35 5,36 -1,01
Прочие операционные расходы 8171 2108 5991 36,74 10,56 26,18
Прочие внереализационные доходы 29 223 -194 0,13 1,08 -0,95
Прочие внереализационные расходы 520 99 421 2,34 0,48 1,86
проценты к получению 0 0 0 0 0 0
проценты к уплате 0 0 0 0 0 0
В отчетном периоде на формирование прибыли влияли следующие факторы:
Убытки от продаж 190000/94804х100%=200,4
Проценты к получению 0/94804х1005=0 (1)
Уплаченные проценты 0/94804х100%=0 (2)
Доходы от участия в других организациях 7/94804х100%=0,007 (3)
Прочие операционные доходы 976/94804х100%=1,02 (4)
Прочие операционные расходы 8171/94804х100%=8,61 (5)
Прочие внереализационные доходы 29/94804х100%= 0,03 (6)
Прочие внереализационные расходы 520/94804х100%=0,54 (7)
Баланс факторов: 200,4+0+0+0,007+1,02+8,61+0,03+0,54=210,60 (8)
В предыдущем периоде на формирование прибыли влияли следующие факторы:
Убытки от продаж 180086/92050х100=195,6 (9)
Проценты к получению 0/92050х100=0 (10)
Уплаченные проценты 0/92050х100=0 (11)
Доходы от участия в других организациях 14/92050х100=0,01 (12)
Прочие операционные доходы 1106/92050х100=1,20 (13)
Прочие операционные расходы 2108/92050х100=2,29 (14)
Прочие внереализационные доходы 223/92050х100=0,24 (15)
Прочие внереализационные расходы 99/92050х100=0,107 (16)
Баланс факторов:195,6+0+0+0,01+1,20+2,29+0,24+0,107=199,44 (17)
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошли следующие изменения в степени влияния факторов на формирование прибыли до налогооблажения за счет изменения:
Убытки от продаж 200,4-195=4,8 (%) (18)
Проценты к получению 0-0=0 (%) (19)
Уплаченные проценты 0-0=0 (%) (20)
Доходы от участия в других организациях 0,007-0,01=-0,003 (%) (21)
Прочие операционные доходы 1,02-1,20=-0,18 (%) (22)
Прочие операционные расходы 8,61-2,29=6,32 (%) (23)
Прочие внереализационные доходы 0,03-0,24=-0,21 (%) (24)
Прочие внереализационные расходы 0,54-0,107=0,43 (%) (25)
Баланс факторов:4,8+0+0+(-0,003)+(-0,18)+6,32+(-0,21)+0,43=11,15 (26)
Анализируя факторы можно сделать следующие выводы: наибольшее влияние на формирование прибыли в отчетном и предыдущих периодах оказали прочие операционные расходы.
Основой составляющей балансовой прибыли служит, как правило, прибыль от новой деятельности, т.е. прибыль от продажи товаров, работ, услуг.
Таблица 2.2.21.
Показатели По расчету По расчетным ценам на продукцию и ресурсы на фактический объем продаж фактически
Выручка от продажи товаров 910600 900500 890867
Полная себестоимость проданных товаров 700500 690800 680730
Прибыль от продаж 230000 250000 190000
Фактический финансовый результат от продажи товаров, работ, услуг в отчетном периоде уменьшился по сравнению с расчетной величиной на 20,434 тыс.руб.(190000-230000), в том числе за счет влияния изменения:
Цен на проданные товары, работы, услуги 890864-900500=-9636 (1)
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 690800-680730=10070 (2)
Физического объема продаж250000-230000=20000 (3)
Баланс факторов:-9636+10070+20000=20434 (4)
Можно определить баланс факторов и в процентном выражении:
Цен на проданные товары, работы, услуги -9636/20494х100%=-47,1% (5)
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 10070/20434х100%=49,2% (6)
Физического объема продаж 20000/20434х100%=97,8% (7)
Таким образом снижение цен на проданные товары, работы, услуги по сравнению с расчетными ценами привело к значительному снижению финансового результата до уровня убытков.
Рентабельность продаж определяется отношение прибыли от продажи товаров, работ, услуг к выручке от продажи.
Если рентабельность продаж увеличивается, то увеличивается и деловая активность и наоборот.
Р1о=190000/890864х100%=21,3% (8)
В отчетном периоде на 1 р. продаж приходилось 21,3к. от продаж.
Р1п=180086/798521х100%=22,5% (9)
В предыдущем периоде на 1р. продаж приходилось 22,5к. от продаж.
Изменение: 21,3-22,5=-1,2 (10)
Т.е. отрицательная тенденция
Вывод: несмотря на отрицательную тенденцию в изменении рентабельности продаж, она имеет положительную величину.
Общая рентабельность продаж определяется отношением балансовой прибыли к выручке от продажи товаров, работ, услуг.
Р2о=94804/890864х100%=10,64% (11)
В отчетном периоде на 1р.продажи приходилось10,64к. балансовой прибыли.
Р2п= 92050/798521х100%=11,5% (12)
В предыдущем периоде на 1р. Продаж приходилось 11,5к. балансовой прибыли.
Изменение: 10,64-11,5=-0,86 (13)
Т.е. отрицательная тенденция
Вывод: в отчетном периоде более быстрыми темпами увеличивалась прибыль от продажи товаров, работ, услуг по сравнению с прибылью, полученной из других источников. Это свидетельствует о повышении уровня специализации предприятия.
Рентабельность затрат.
Р3о=94804/691798х100%=13,7% (14)
В отчетном периоде на 1 р. Себестоимости продаж приходилось 13,7 к.
Р3п=92050/605751х100%=15,1% (15)
В предыдущем периоде на 1р. Себестоимости продаж приходилось15,1к.
Изменение:13,7-15,1=-1,4 (16)
Т.е. отрицательная тенденция
Вывод: Снижается рентабельность затрат на производство проданных товаров, работ, услуг. |
обратная связь
