Влияние изменения объема выпуска продукции в 2008г. на сумму затрат ( ) определим по формуле (2.1) и его величина составит:
= 137 821 тыс. руб.- сумма затрат на производство в 2007г.;
= 105,9%. - темп прироста объема продукции;
= 137 821 x 105,9 / 100 = 145 952,44 тыс. руб.
Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов в 2008г. на сумму затрат определим используя формулу (2.2):
= 74,3% - темп прироста затрат на производство;
= 105,9% - темп прироста объема продукции
следовательно, в связи с улучшением использования производственных ресурсов в 2008г. затраты на производство уменьшились на 43 551,44 тыс. руб.(137 821 х (74,3 – 105,9) / 100 = -43 551,44 тыс. руб.).
Общее влияние составляет: 145 952 – 43 551,44 = 102 401,0 тыс. руб. (Некоторые расхождения в полученных данных связаны с округлением данных в процессе расчетов.)
Таким образом, увеличение затрат на производство в 2008г. вызвано как ростом объема производства продукции (145 952,44 тыс. руб.) так и улучшением использования ресурсов (-43 551,44 тыс. руб.).
Для выявления взаимосвязи себестоимости продукции и эффективности использования производственных ресурсов используем Модель разложения обобщающего показателя затрат на 1 руб. объема продукции, описанную в Параграфе 2.2:
Покажем расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на себестоимость продукции, используя данные табл.7. Результаты представлены в табл.3.5.
Таблица 7
Затраты на 1 руб. объема продукции по экономическим элементам по ОАО «Автопродукт» за 2007-2008гг.
Показатель Номер
строки 2007 г. 2008 г. Изменения,
+/-
Затраты на производство,
всего, тыс. руб. , 1 137 821 240 198 102 377
в том числе:
материальные затраты 2 96 692 189 867 93 175
затраты на оплату труда
и ЕСН 3 15 884 21 642 5 758
амортизация 4 4 237 5 356 1 119
прочие расходы 5 21 008 23 333 2 325
Объем продукции в ценах
базового периода, тыс. руб. 6 133 547 274 978 141 431
Затраты на 1 руб. продукции,
всего, коп. 7 103,19 87,36 -15,83
в том числе:
материалоемкость продукции
(стр. 2 / стр. 6 x 100) 8 72,40 69,05 -3,35
зарплатоемкость продукции
(стр. 3 / стр. 6 x 100) 9 11,89 7,87 -4,02
амортизацеемкость продукции
(стр. 4 / стр. 6 x 100) 10 3,17 1,95 -1,22
Прочие удельные затраты
(стр. 5 / стр. 6 x 100) 11 15,73 8,49 -7,24
Как видно из данных табл.7., общая сумма затрат на 1 руб. продукции уменьшилась на 15,83 коп. в связи со снижением материальности продукции на 3,35 коп., также имело место снижение зарплатоемкости продукции на 4,02 коп., амортизацеемкости - на 1,22 коп. и прочих затрат - на 7,24 коп.
Далее следует установить причины изменения отдельных затрат.
Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в табл.8.
Таблица 8
Влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат по ОАО «Автопродукт»
Фактор Изменение затрат на производство,
тыс. руб.
Расчет Результат, +/-
1. Повышение материальности
продукции -3,35 x 274 978 -9 211,8
Продолжение табл.3.6
2. Снижение зарплатоемкости
продукции -4,02 x 274 978 -11 054,1
3. Снижение амортизацеемкости
продукции -1,22 x 274 978 -3 354,7
4. Снижение удельных затрат -7,24 x 274 978 -19 908,4
Всего +15,83 x 274 978 -43 529,0
Уменьшение материалоемкости продукции вызвало снижение затрат на производство на 9 211,8 тыс. руб., также снижение зарплатоемкости и прочих удельных затрат позволило уменьшить рост затрат на производство на 34 317,2 тыс. руб. (11 054,1 + 3 354,3 + 19 908,4). В связи с чем общее снижение затрат на производство составит 43 529,0 тыс. руб.
|
обратная связь
