Оценка основных показателей эффективности деятельности предприятия в плановом периоде

Согласно заключенным договорам ОАО «АВТОПРОДУКТ» на 2009 г. запланированный объем реализации имеет следующий вид (табл.9).
Таблица 9
Бюджет реализации продукции  ОАО «АВТОПРОДУКТ» на 2009 г.
Наименование    Факт прошлого года (тыс. руб.)    Уд. Вес продаж    Прогноз на 2008 г.
без учета НДС (тыс. руб.)    Уд. Вес продаж
 1. Основная продукция – всего:    1210012,2    94,0    1502929,8    89,8
в т. ч. Запчасти ГАЗ, ВАЗ    533615,4    41,4    674512,4    40,3
Запчасти Форд     174252,0    13,5    212897,5    12,7
Запчасти УАЗ    194852,6    15,1    253758,6    15,2
Запчасти ДЭУ    138997,5    10,8    164229,1    9,8
Запчасти Тойтоа     168294,7    13,2    197532,2    11,8
2. Вспомогательное производство    37587,7    2,9    112751,2    6,8
3. ТНП    9010,7    0,7    15812,4    0,9
4. Гарантийный надзор     24200,2    1,9    33475,1    2,0
5. Прочая продукция    6436,2    0,5    8452,6    0,5
Всего продажи    1287247    100,0    1673421,1    100,0

Данные таблицы показывают, что в 2009 году структура реализованной продукции ОАО «АВТОПРОДУКТ» должна существенно измениться.
Следующим шагом формирования бюджета предприятия является составление бюджета коммерческих расходов (табл.10).
Таблица 10
Материальные потоки по коммерческим расходам ОАО «АВТОПРОДУКТ» в 2009 г.
Наименование    Факт 2008 года    1 квартал    2 квартал    3 квартал    4 квартал    Всего за год
Реклама и продвижение товара    26846,0    7100,0    7200,0    7250,0    7167,0    28717,0
Заработная плата    25548,0    6387,0    6387,0    6387,0    6387,0    25548,0
Отчисления в фонд социального страхования    6642,5    1660,1    1660,1    1660,1    1662,2    6642,5
 Маркетинг    8479,4    2500,0    2450,0    2600,0    2700,0    10250,0
 Командировочные расходы    5105,0    2000,1    1800,2    1500,2    2112,0    7412,5
Прочие расходы    7307,1    700,0    700,0    700,0    700,0    2800,0
Всего коммерческие расходы    79928,0    20347,2    20197,3    20097,3    20728,2    81370,0

Расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж. В 2009 г. ОАО «АВТОПРОДУКТ» планирует сохранение и расширение объемов работ по основным видам деятельности, а также детальное изучение реальной возможности и условий продвижения продукции на внешний рынок.
Безусловно данные мероприятия потребуют от предприятия увеличения размера коммерческих расходов. Бюджет прямых затрат на материалы показывает общие потребности производства по основным материалам, а также необходимый объем закупок основных материалов, зависящий от ожидаемого потребления основных материалов в производстве и запасов на складе.
Необходимо отметить, что бюджет прямых затрат в материалах составляется в натуральном и стоимостном выражении.
Таблица 11
Материальные потоки по материалам ОАО «АВТОПРОДУКТ» на 2009 г.
Наименование    1 квартал    2 квартал    3 квартал    4 квартал    Всего за год
Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт
 1. Основная продукция – всего:                   
в т. ч. Запчасти ГАЗ, ВАЗ    54    70    69    52    245
Запчасти Форд     71    82    84    54    291
Запчасти УАЗ    43    45    53    56    197
Запчасти ДЭУ    62    73    89    49    273
Запчасти Тойтоа     51    38    45    97    231
2. Вспомогательное производство    227    170    216    85    698
3. ТНП    1445    1450    1446    1445    1782
4. Гарантийный надзор     1200    1200    1246    1178    844
Затраты на материалы на ед. продукции (тыс. руб.)
 1. Основная продукция – всего:                   
в т. ч. Запчасти ГАЗ, ВАЗ    654,0    654,0    654,0    654,0   
Запчасти Форд     441,0    441,0    441,0    441,0   
Запчасти УАЗ    507,7    507,7    507,7    507,7   
Запчасти ДЭУ    486,5    486,5    486,5    486,5   
Запчасти Тойтоа     523,9    523,9    523,9    523,9   
2. Вспомогательное производство    52,6    52,6    52,6    52,6   
3. ТНП    1,5    1,5    1,5    1,5   
4. Гарантийный надзор     0,3    0,3    0,3    0,3   
Итого прямые затраты на материалы, тыс. руб.    161408,0    171756,0    190020,0    168000,0    691184,0
Плюс                   
Желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.    111076,0    115820,0    118600,0    143900,0   
Минус                   
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.    86742,0    111076,0    115820,0    118600,0   
Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб.    185000,0    176500,0    192800,0    193300,0    747600,0

Для расчета  закупок основных материалов используется следующая формула:
Закупки в единицах измерения основных материалов = объем потребления + Желаемый запас по основным материалам на складе на конец периода – Запас по основным материалам на складе на начало периода.
Из данных табл. 11 следует, что в 2009 г. предприятие планирует осуществить закупку материалов на сумму 747600 рублей.
В том числе прямые затраты на материалы составят 691184 рублей, остаток на конец года планируется в сумме 143900 рублей.
Планируемый объем производства, является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на труда.
    Так, по данным ОАО «АВТОПРОДУКТ» потоки затрат на оплату труда представлен  в табл. 12.
 
Таблица 12
Поток затрат на оплату труда ОАО «АВТОПРОДУКТ» на 2009 г.
Наименование    1 квартал    2 квартал    3 квартал    4 квартал    Всего
Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт
 1. Основная продукция:
в т. ч. Запчасти ГАЗ, ВАЗ    54    70    69    52    245
Запчасти Форд     71    82    84    54    291
Запчасти УАЗ    43    45    53    56    197
Запчасти ДЭУ    62    73    89    49    273
Запчасти Тойтоа     51    38    45    97    231
2. Вспомогательное производство    227    170    216    85    698
3. ТНП    1445    1450    1446    1445    1782
4. Гарантийный надзор     1200    1200    1246    1178    844
Прямые затраты на ед. продукции, ч.:
 1. Основная продукция:
в т. ч. Запчасти ГАЗ, ВАЗ    1851,8     1851,8     1851,8     1851,8    
Запчасти Форд     1904,0     1904,0     1904,0     1904,0    
Запчасти УАЗ    2110,0    2110,0    2110,0    2110,0   
Запчасти ДЭУ    1971,3    1971,3    1971,3    1971,3   
Запчасти Тойтоа     1888,2    1888,2    1888,2    1888,2   
2. Вспомогательное производство    414,0    414,0    414,0    414,0   
3. ТНП    49     49    49    49   
4. Гарантийный надзор     50     50    50    50   
Итого прямые затрат, тыс.ч.     769,2    726,7    811,7    761,9    3069,5
Почасовая тарифная ставка,р    27    27    27    27   
Прямые затраты на оплату труда, тыс. р.
 1. Основная продукция:                   
в т. ч. Запчасти ГАЗ, ВАЗ    2700,0    3500,0    3450,0    2700,0   
Запчасти Форд     3650,0    4200,0    4300,0    2977,0   
Запчасти УАЗ    2450,0    2550,0    3020,0    3390,3   
Запчасти ДЭУ    3300,0    3900,0    4740,0    2800,0   
Запчасти Тойтоа     2600,0    1940,0    2300,0    4950,2   
2. Вспомогательное производство    2540,0    1900,0    2420,0    1050,0   
3. ТНП    1910,0    1920,0    1915,0    1910,0   
4. Гарантийный надзор     1650,0    1650,0    1680,0    1600,0   
Итого    20800,0    21560,0    23825,0    21377,5    87562,5
 
Чтобы рассчитать общее время использования основных рабочих, необходимо ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножить на трудоемкость единицы продукции, а полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч. (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда на ОАО «АВТОПРОДУКТ»  рассчитывают по видам работ, а затем сводят в единую форму.
При расчете бюджета прямых затрат на оплату труда используются данные о трудоемкости изготовления единицы продукции в 2008 г.  в разрезе выпускаемой продукции. Из данных таблицы следует, что предприятие в 2009 г. прямые затраты на оплату труда планирует в сумме 87562,5 тыс. рублей.
Отчисления на социальные нужды рассчитывается по формуле:

 

где С0осн – планируемые отчисления на социальные нужды;
      С0зп – планируемая сумма прямых затрат на оплату труда;
      0,26 – 26% - это ставка по отчислениям.
  тыс. руб.
В бюджете производственных накладных расходов рассматриваются затраты, отличные от прямых материальных затрат и прямых затрат на труд.  Данные расходы включают в себя затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты делятся на переменные, и постоянные.
Так, бюджет производственных накладных расходов представлен в табл.13.
Таблица 13
Материальный поток по накладным расходам на 2009 г.
Наименование    1 квартал    2 квартал    3 квартал    4 квартал    Всего за год
Переменные накладные расходы, тыс. руб.    2600,0    2700,0    2750,0    2790,0    10840,4
Планируемые постоянные накладные расходы, тыс. руб., в том числе
- амортизация    3625,0    3625,0    3625,0    3625,0    14500,0
- процент за кредит    4675,0    4675,0    4675,0    4675,0    18700,0
- энерго, тепло, водоресурсы    9800,0    10100,0    11282,0    8851,0    40033,0
- содержание и ремонт оборудования    1100,0    1150,0    1180,0    1326,2    4756,2
- текущий ремонт основных производственных фондов    500,0    515,0    525,0    560,8    2100,8
- прочие    670,0    681,0    674,0    737,3    2762,3
- транспортно-заготовительные расходы    2400,0    2460,0    2500,0    2101,0    9461,0
- возвратные расходы    2300,0    2350,0    2400,0    2459,0    9509,0
Всего планируемые накладные расходы    27670,0    28256,0    29611,0    27125,3    112662,3

По данным табл. 13 в 2009 г. ОАО «АВТОПРОДУКТ» планирует сумму накладных расходов в сумме 112662,3 рублей, в том числе переменные – 10840,4 рублей, постоянные – 101821,9 рублей.
На основе функциональных бюджетов формируется общий бюджет затрат на производство продукции ОАО «АВТОПРОДУКТ» следующим образом:
Таблица 14
Бюджет затрат на производство  продукции ОАО «АВТОПРОДУКТ» на 2009 г.
№
п/п    Статья затрат    Всего на год, руб.
1.    Материальные затраты    812460,0
2.    Затраты на оплату труда    87562,5
3    Амортизация основных фондов    14500,0
4.    Прочие расходы – всего, в том числе    55068,6
5.    А) уплата процентов за кредит    18700,0
6.    Б)налоги, включаемые в себестоимость, в т.ч.    33606,7
7.    - социальный налог    22766,3
8.    - прочие налоги    10840,4
9.    В) арендные платежи и другие расходы    2761,9
10.    Итого затрат на производство    969591,1
11.    Коммерческие расходы    81370,0
12.     Управленческие расходы    135886,0
13.     Полная себестоимость выпущенной продукции    1186847,9

Из данных табл. 14 следует, что общая сумма затрат на производство продукции ОАО «АВТОПРОДУКТ» в планируемом периоде составит 969591,1 рублей, а полная себестоимость выпущенной продукции составит 1186847,9  рублей.