Специальные налоговые режимы
Законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, одним из которых является упрощенная система налогообложения (УСН). Цель введения этой системы — создать наиболее благоприятные ЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ ДЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА. УСН ПРИМЕНЯЕТСЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАРЯДУ С ОБЩЕЙ СИСТЕМОЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НК РФ определены критерии, позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям воспользоваться УСН. В связи с принятием гл. 262 НК РФ УСН была в значительной степени трансформирована по сравнению с ранее действовавшей ее формй. В частности, право выбора объекта налогообложения передано в компетенцию налогоплательщика, что в значительной степени должно повысить эффективность данного налогового режима.
Несмотря на достоинства УСН, эта система имеет ряд недостатков, которые в значительной степени тормозят массовый переход на льготный режим налогообложения предприятий производственного сектора экономики. Кроме того, недоступной она остается и для многих средних предприятий, что затрудняет хозяйственные отношения между предприятиями разных размеров, ставя их в неодинаковые условия налогообложения.
Упрощенные налоговые механизмы широко применяются за рубежом.
С 1 января 2003 г. порядок применения УСН регламентируется гл. 262 НК РФ.
Условия перехода на УСН
Для организаций Для индивидуальных предпринимателей
Доходы от реализации за девять месяцев года, предшествовавшего году перехода на УСН, не должны превышать 15 млн руб. Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.
Доля участия других организаций должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда — не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации
Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют возможность перейти на УСН при условии, что у них выполняется только одно ограничение — среднесписочная численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то они должны выполнить четыре условия.
ООО «Лидер» решило с 2009 г. перейти на УСН. Выручка (без НДС) за девять месяцев 2008 г. составила 5 600 000 руб.
Поскольку 5 600 000 руб. < 15 000 000 руб., следовательно, лимит выручки, установленный НК РФ, не превышен.
Порядок определения среднесписочной численности работников регламентируется Инструкцией, утвержденной постановлением Госкомстата России от 7 декабря 1998 г. № 121. В среднесписочную численность включаются:
среднесписочная численность работников;
средняя численность совместителей;
средняя численность работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Определять число работников нужно по состоянию на 1 октября года, предшествовавшего году перехода на УСН.
С января по август 2008 г. в организации по трудовым договорам работали 92 человека. В сентябре на работу приняли еще двоих. Среднесписочная численность работников организации на 1 октября 2008 г. составляет 92 человека [(92 человека х 8 мес. + + 94 человека): 9 мес].
Следовательно, организация может перейти на УСНО с 1 января 2009 г.
Не вправе применять УСН:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
банки;
ломбарды;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
бюджетные учреждения;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
иностранные организации.
Применение УСН предполагает отмену ряда налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей.
Отмена уплаты налогов в связи с применением УСН
Для организаций Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль НДФЛ
НДС НДС
Налог на имущество организаций Налог на имущество физических лиц
ЕСН ЕСН
Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке.
Похожие работы:
- Специальные налоговые режимы
Законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, одним из которых является упрощенная система налогообложения (УСН). Цель введения этой системы — создать наиболее благоприятные ЭКОНОМИЧЕС...
- Иные специальные таможенные режимы
Иные специальные таможенные режимы устанавливаются в отношении следующих товаров, перемещаемых через таможенную границу:
1) товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации и предназна...
- Специальные налогово-правовые режимы в регулировании налоговых отношений
Налоговый кодекс РФ широко использует понятие «правовой режим» в целях установления особого порядка правового регулирования налоговых отношений. В общей теории права правовой режим определ...
- Демократический и либеральный режимы
В предшествующих главах уже были рассмотрены такие важнейшие и общие стороны демократической государственности, как народовластие, соблюдение и защита прав и свобод личности, разделение властей и др. ...
- Авторитарный и тоталитарный режимы
Основными разновидностями недемократических режимов являются авторитаризм и тоталитаризм, различающиеся между собой разными характером и степенью отрицания демократических начал государственно-политич...
обратная связь
