Отчет о движении денежных средств по регламентациям МСФО и российских нормативных документов
Отчет о движении денежных средств по МСФО 7. Согласно МСФО отчет о движении денежных средств входит в число обязательных; ему посвящен отдельный стандарт "Отчеты о движении денежных средств" (МСФО 7).
В поток денежных средств, по МСФО 7, включаются денежные средства и их эквиваленты.
Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Обычно в мировой практике в качестве эквивалентов денежных средств рассматриваются финансовые вложения сроком до трех месяцев.
Потоки денежных средств, в соответствии с МСФО 7, учитываются по различным видам деятельности предприятия:
- операционной;
- инвестиционной;
- финансовой.
Операционная - это основная, регулярно осуществляемая деятельность предприятия, а также прочая деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Денежные потоки по операционной деятельности представляют собой:
- денежные поступления от продаж товаров и предоставления услуг;
- денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и другие доходы;
- денежные платежи поставщикам за товары и услуги;
- денежные платежи служащим и от их лица;
- денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью; и другие.
Инвестиционная - деятельность, связанная с приобретением и реализацией долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Денежными потоками по инвестиционной деятельности являются:
- денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
- денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
- денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях;
- денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях;
- авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями); и другие.
Финансовая - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании. К денежным потокам по финансовой деятельности относятся:
- денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
- денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;
- денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;
- денежные погашения кредитных сумм; другие.
МСФО 7 дает возможность выбора метода представления потоков денежных средств по операционной деятельности, что определяет в конечном итоге содержание отчета о движении денежных средств: прямого или косвенного метода.
При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей.
Похожие работы:
обратная связь
