Согласно финансовому плану на 2008 г. основными направлениями финансовой политики были определены следующие моменты, которые по итогам отчетного года выполнялись:
• своевременное погашение задолженности по текущим платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
• отсутствие задолженности по заработной плате;
• переход на преимущественно денежные расчеты;
• обеспечение необходимых объемов прироста производства и продаж в соответствии с целями развития предприятия;
• реализация мероприятий, направленных на обеспечение необходимой рентабельности производства и продаж, предусматривающих снижение непроизводительных затрат и повышение доходности реализации;
• изменение структуры расходов из чистой прибыли в сторону роста удельного веса затрат по фонду накопления по отношению к фондам потребления.
Учётная политика открытого акционерного общества «Голберг» сформирована исходя из общепринятых допущений (имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учётной политики и временной определённости фактов хозяйственной деятельности).
Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учёта, в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положением «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» от 27.07.1998г. № 34-н, другими нормативными актами, регламентирующими ведение бухгалтерского учёта.
Рабочий План счетов составлен на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-н. Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности.
Ведение бухгалтерского учета в 2007-2008 гг. осуществлялось с применением ПЭВМ, используя лицензионную бухгалтерскую программу 1С: Бухгалтерия 8.0. Учёт расчётов с персоналом ведётся в программе фирмы «АБ-СОФТ» [см. Приложение 3].
Учет ведется на компьютере с полной обработкой всех первичных учетных документов и выдачей на печать учетных регистров.
Текущий учет хозяйственных операций осуществляется по следующим правилам: Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.
Первоначальная стоимость основных средств погашается путём начисления износа (амортизированной стоимости) и его списания на издержки производства линейным способом в течение срока их полезного использования. Активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, учитываются в составе материально-производственных запасов, если их первоначальная стоимость не превышает 10 000 рублей. Стоимость таких объектов списывается на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
Нематериальные активы, отвечающие по характеристике юридическим нормам, учитываются в сумме фактических затрат по их созданию, приобретению и доставке на территорию Общества. Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Стоимость нематериальных активов погашается по установленным на предприятии нормам, исходя из срока их полезного использования.
Учёт процесса приобретения и заготовления производственных запасов и товаров отражается в учете и отчетности по себестоимости их фактического приобретения.
Оценка материально-производственных запасов при отпуске со склада в производство и ином выбытии производится методом ФИФО.
Группирование и списание затрат в производство осуществляется калькуляционным методом по шифрам заказов и шифрам затрат, предусматривающим накопление прямых затрат на счетах 20, 23, а косвенных - на счетах 25, 26. Затем косвенные затраты, учитываемые на счете 25 распределяются непосредственно на виды продукции (шифры заказов) списанием со счета 25 на счета 20 и 23 пропорционально основной заработной плате. Общехозяйственные расходы сразу учитываются на счёте «Продажи».
Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость того периода, в котором были произведены ремонтные работы.
Оценка незавершённого производства производится по фактическим затратам производства, без учёта общехозяйственных расходов.
Готовая продукция подлежит отражению в балансе по плановой производственной себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)
Товары, приобретенные для оптовой или розничной перепродажи, подлежат отражению в балансе по фактической цене приобретения (покупной цене без НДС). Резерв на оплату очередных отпусков создаётся по нормативу, утверждаемому Генеральным директором отдельным приказом. Резервы по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на гарантийное обслуживание проданной продукции и другие, не отражённые в учётной политике, не создаются.
Согласно учредительным документам, создается резервный фонд в размере 25% уставного капитала.
Налоговый учёт ведётся в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых организацией в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей с целью контроля за правильностью, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов. Система налогового учёта создаётся исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта от одного налогового периода к другому.
В целях налогообложения прибыли доходы и расходы признаются по методу начисления. Метод начисления предполагает признание доходов (расходов) в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств или иной формы оплаты (см. табл. 8 - 10).
Таблица 8
Показатели финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.
Показатели 2007 г. 2008 г.
Абсолют. Уд. вес,
% Абсолют. Уд. вес, %
Прибыль до налогообложения 21528 100,0 23667
100,0
Отложенные налоговые обязательства 616 2,9 458 1,93
Текущий налог на прибыль, штрафы, пени 4621 21,5 5798 24,5
Нераспределенная прибыль 16291 75,7 17410 73,56
Таблица 9
Показатели оценки финансового состояния и деловой активности, тыс. руб.
Финансовые показатели На
01.01.2008 г. На
01.01.2008 г. Отклонение,
(+, -)
Выручка от продажи 278 094 325124 47 030
Себестоимость проданной продукции 256 499 301457 44 958
Прибыль от продажи 21 595 23667 2 072
Балансовая прибыль 16 291 17410 1 119
Внеоборотные активы 333 211 352146 18 935
Оборотные активы
в т.ч. 130 107 145532 15 425
запасы 39 666 45231 5 565
дебиторская задолженность 18 887 20135 1 248
Денежные средства 34 881 51498 16 617
Собственный капитал 40 172 31665
-8 507
Кредиторская задолженность 27 235 66867 39 632
Валюта баланса 463 318 497678 34 360
Средняя численность работающих, чел. 475 486 11
Стоимость основных средств 29 927 31665 1 738
Таблица 10
Структура бухгалтерского баланса, тыс. руб.
Разделы баланса на 01.01.2008г. на 01.01.2008г. Рост, снижение Темп роста,
%
Активы 463 318 497678 34 360 107,42
в т.ч. внеоборотные активы 333 211 352146 18 935 105,68
оборотные активы 130 107 145532 15 425 111,86
Пассивы 463 318 497678 34 360 107,42
В т.ч. собственный капитал 40 172 31665 -8 507 78,82
долгосрочные обязательства 395 159 397911 2 752 100,70
краткосрочные обязательства 27 987 68102 40 115 243,33
За 2008 г. имущество предприятия увеличилось на 34 360 тыс. руб., или в 1,07 раза и на начало 2008 г. составило 497 678 тыс. руб. На начало 2008 г. капитал предприятия составлял 463 318 тыс. руб. Внеоборотные активы в размере 352 146 тыс. руб. «профинансированы» за счет долгосрочных обязательств – 397 911 тыс. руб., остальные - за счет собственного капитала.
Имущество предприятия - это совокупность оборотных и внеоборотных активов, необходимых для выполнения возложенных на него задач.
За 2008 г. внеоборотные активы увеличились на 18 935 тыс. руб. или на 5,68 % и составили 352 146 тыс. руб. Основные средства, отражаемые в балансе по остаточной стоимости, увеличились за отчетный период на 1277,0 тыс.руб. или на 4,27 %. Стоимость поступивших основных фондов за год составила 7 097тыс. руб., выбывших - 79 тыс.руб.
Коэффициент износа всех основных средств на начало года составил 29,6 % , на конец года – 25,4 %. Коэффициент обновления в 2008 г. составил 0,30 против 0,17 в 2007 г., коэффициент выбытия - 0,21 против 0,002 (см. табл.11).
Таблица 11
Основные средства предприятия
№ п/п Показатели 2007 год отчет 2008 год отчет 2008 г к 2007 г. (+,-)
1 2 4 4 5
1 Среднегодовая стоимость основных средств 28882 31665 2783
2 В том числе: - производственные 28877 31660 2783
3 - непроизводственные 5 5 0
4 Коэффициент износа 0,296 0,254 -0,042
5 Доля активной части основных производственных средств, % 30,29 33,21 2,92
6 Коэффициент обновления (отношение стоимости введенных, новых основных фондов к стоимости основных фондов, на конец года) 0,167 0,294 0,127
7 Коэффициент выбытия (отношение стоимости выбывших основных фондов к стоимости основных фондов, на начало года) 0,002 0,210 0,208
8 Удельный вес основных средств в стоимости имущества (валюта баланса) 6,5 6,36 -0,14
Размер незавершенного строительства за год увеличился с 296 525 до 301 245 тыс. руб. (см. табл. 12).
Таблица 12
Активы ООО «Голберг» за 2007-2008 гг.
Наименование статей
на 01.01.07 г на 01.01.08 г Изменения
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
2 5 6 5 6 7 8
Внеоборотные активы
в том числе:
Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы Оборотные активы 333 211
29 927
296 525
6 759
130 107 71,9
6,5
64,0
1,5
28,1 352146
31204,0
301245,0
19697,0
145532,0 70,76
6,27
60,53
3,96
29,24 18935,00
1277,00
4720,00
12938,00
15 425 -1,14
-0,23
-3,47
2,46
1,14
в том числе
Запасы и затраты
в том числе: 39 666 8,6 45231,00 9,09 5 565 0,49
- производственные запасы на
складах 25 708 5,5 32698,00 6,57 6990,00 1,07
- затраты в незавершенном
производстве 695 0,2 568,00 0,11 -127,00 -0,09
- расходы будущих периодов 396 0,1 1539,00 0,31 1143,00 0,21
- готовая продукция и товары
на складах 12 867 2,8 10426,00 2,09 -2441,00 -0,71
НДС по приобретенным
ценностям 360 0,1 523,00 0,11 163,00 0,01
Долгосрочные дебиторы
Краткосрочные дебиторы
в том числе 18 887 4,1 20135,00 4,05 1248,00 -0,05
- покупатели и заказчики 4 354 0,9 5264,00 1,06 910,00 0,16
Краткосрочные финансовые
вложения 16 444 3,5 10000,00 2,01 -6444,00 -1,49
Денежные средства 34 881 7,5 51498,00 10,35 16617,00 2,85
Прочие оборотные активы 19 869 4,3 18145,00 3,65 -1724,00 -0,65
Итого (п1+п2) 463 318 100,0 497678,00 100,00
34360,00
-
Оборотные активы предприятия увеличились за 2008 год на 15 425 тыс. руб. или 1,14% и составили 145532 тыс. руб. Увеличение произошло по всем составляющим оборотных активов.
Основными составляющими оборотных активов являются запасы и дебиторская задолженность. Отчетный период в части изменения мобилизованных средств характеризуется более быстрыми темпами роста запасов (2,1 раза) по сравнению с темпами роста дебиторской задолженностью (1,6 раза). Т.е. наблюдается рост наиболее неликвидных средств в расчетах.
Запасы сырья и материалов увеличились за год на 6 990 тыс. руб., их доля в составе оборотных активов возросла с 5,5 до 6,57 %.
Но зато на 127 тыс. руб. уменьшились остатки в незавершенном производстве.
По строке запасы готовой продукции отражаются остатки произведенной, но не реализованной продукции, а также товаров для перепродажи на складах предприятия.
Уменьшились остатки готовой продукции на складах на 2 441,00 тыс. руб. Увеличилась сумма НДС по приобретенным ценностям за 2008 год на 163 тыс. руб.
Увеличение стоимости имущества предприятия за отчетный период на 34360 тыс. руб. или в 1,07 раза обусловлено ростом за счет привлеченных средств на сумму 42 866 тыс. руб., возвратом кредиторской задолженности в размере 39 632 тыс. руб., возврата прочих кредиторских обязательств на сумму 29 032 тыс. руб.,
Структура источников формирования имущества предприятия сместилась в сторону увеличения заемных источников (с 91,3 % до 93,64%); соответственно снизилась доля собственных источников (с 8,7 до 6,36 %).
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками в совокупности с полученными авансами увеличилась за анализируемый период на 5 426 тыс. руб. за счет увеличения задолженности перед государственными внебюджетными фондами и прочими кредиторами. В течение отчетного года выплаты заработной платы осуществлялись своевременно в соответствии с установленными сроками (см. табл. 13).
Таблица 13
Изменение структуры источников финансирования за 2007-2008 гг.
Наименование статей
на 01.01.07 г На 01.01.08г Изменения
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 2 5 6 5 6 7 8
1 Собственные средства в том числе: 40 171 8,7 31665 6,36 -8 506 -2,34
Оплаченный уставный капитал 18 0,0 18 0,0 0,0 0,0
Резервы 5 0,0 5 0,0 0,0 0,0
Фонды 7 975 1,7 7 975 1,60
0,0 -0,10
Нераспределенная прибыль Доходы будущих периодов 32 173 6,9 23667 4,76 -8 506 -2,14
2 Привлеченные средства
в том числе: 423 147 91,3 466013 93,64 42 866 2,34
- долгосрочные кредиты банков 20 0,0 20
- отложенные налоговые обязательства 1 976 0,4 2435 0,49 459 0,09
- прочие долгосрочные обязательства 393 183 84,9 395456 79,46 2 273 -5,44
- долгосрочные займы
- краткосрочные кредиты банков
- краткосрочные обязательства 91 0,0 1235 0,25 1144 0,25
- кредиторская задолженность
в том числе задолженность: 27 235 5,9 66867 13,44 39 632 7,54
- перед поставщиками и подрядчиками 7 274 1,6 5482 1,10 -1 792 -0,50
- задолженность перед персоналом предприятия 3 494 0,8 1223 0,25 -2 271 -0,55
- задолженность перед госуд. внебюджетными фондами
- перед дочерними и зависимыми обществами
1 391
0,3
5789
1,16
4 398
0,86
- задолженность по налогам и сборам 9 552 2,1 7512 1,51 -2 040 -0,59
- прочие кредиторы
- перед прочими кредиторами 5 524 1,2 34556 6,94 29 032 5,74
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 69 0,0 11712 2,35 11643 2,35
Резервы предстоящих расходов 593 0,1 593 0,12 0,0 0,02
Итого (п1+п2) 463 318 100,0 497678,0 100,0 34360,0 -
По результатам анализа можно сделать следующие выводы: состояние предприятия постепенно улучшается по сравнению с прошлыми периодами. |
обратная связь
