Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками налога признаются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Плательщики ЕСН подразделяются на две группы: тех, кто платит налог с выплат физическим лицам, и тех, кто платит налог со своих доходов (п. 1 ст. 235 НК РФ) .
В первую группу входят (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ):
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся предпринимателями.
Во вторую группу входят (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ):
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса заработная плата состоит из следующих элементов :
- вознаграждения за труд в зависимости от сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иных выплат компенсационного характера);
- стимулирующих выплат (премий и иных поощрительных выплат).
Заработная плата конкретному работнику устанавливается в соответствии с действующей у работодателя системой оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ). Какой будет система оплаты труда, решает сама фирма. Условия, порядок, размеры и критерии начисления доплат, надбавок и стимулирующих выплат, согласованные с представительным органом работников, фиксируются в локальных нормативных актах или коллективном договоре. Работники должны быть ознакомлены с установленным порядком оплаты труда.
Одна из особенностей ЕСН состоит в том, что объектов налогообложения ЕСН меньше, чем объектов налогообложения НДФЛ. ЕСН начисляется исключительно на выплаты по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Обратите внимание: не всякая выплата, гарантированная трудовым договором, облагается ЕСН, поскольку трудовым договором могут быть предусмотрены социальные гарантии работнику, не связанные с количеством, качеством и условиями его труда.
В ст. 238 Налогового кодекса содержится исчерпывающий перечень не облагаемых ЕСН выплат. В него в том числе включены:
- государственные пособия (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ);
- компенсационные выплаты, установленные законодательством в пределах норм (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
- взносы по договорам страхования работников (пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
|
обратная связь
