Поступление денежных средств происходит в следующих формах :
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг.
2. Выручка от продажи имущества.
3. Полученные авансы.
4. Бюджетное и другое целевое финансирование.
5. Безвозмездное получение.
6. Кредиты и займы.
7. Дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
8. Другие поступления.
Направления расходования денежных средств:
1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг.
2. Оплата труда.
3. Отчисления в единый социальный фонд.
4. Выдача подотчетных сумм и авансов.
5. Оплата долевого участия в строительстве.
6. Финансовые вложения.
7. Выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам.
9. Расчеты с бюджетом.
10. Оплата процентов и основной суммы долга по полученным кредитам и займам.
Исходя из данных бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств можно определить конкретные причины изменения остатка денежных средств и выделить из них количественно главные (табл. 2.2).
Таблица 2.2. Показатели денежных потоков предприятия ООО «Хендэ Мотор СНГ»
Наименование показателя 2006 2007 2008 Отклонение
сумма, тыс. руб. сумма, тыс. руб. сумма, тыс. руб. суммы, тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало отчетного года 67444 529883 356862 289418
Движение денежных средств по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей, заказчиков 5389304 5839857 6524844 1135540
Прочие доходы 217695 18464 49520 -168175
Итого приток 5606999 5858321 6574364 967365
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 3349869 3681800 3925708 575839
на оплату труда 539688 597653 678647 138959
на выплату процентов 79519 29259 31212 -48307
на выплату дивидендов 13494 5561 160 -13334
на расчеты по налогам и сборам 841664 904551 798766 -42898
На выдачу подотчетных сумм 2952 1619 3466 514
на прочие расходы 201731 18867 23906 -177825
Итого отток 5028917 5239310 5461865 432948
Чистые денежные средства от текущей деятельности 578082 619011 1112499 534417
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 11262 10097 3760 -7502
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 1161691 250000 0 -1161691
Полученные дивиденды 521 1096 1092 571
Полученные проценты 1427 11973 4795 3368
Поступления от погашения займов 180100 279000 3000 -177100
Прочие 90000 103209 103209
Итого приток 1355001 642166 115856 -1239145
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в МЦ и НА 95531 952416 1777292 1681761
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 848497 258000 1597 -846900
Займы, предоставленные другим организациям 282700 207000 0 -282700
Прочие 91463 0 0 -91463
Итого отток 1318191 1417416 1778889 460698
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 36810 -775250 -1663033 -1699843
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 540945 512578 1549606 1008661
Итого приток 540945 512578 1549606 1008661
Погашение займов и кредитов (без процентов) 676385 532090 759704 83319
Итого отток 676385 532090 759704 83319
Чистые денежные средства от финансовой деятельности -135440 -19512 789902 925342
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 479452 -175751 239368 -240084
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 546896 354132 596230 49334
Согласно полученным данным видно, что структура денежных потоков в анализируемом периоде изменилась, чистые денежные средства от основной деятельности увеличились на 534 417 тыс. руб., с 578 082 тыс. руб. в 2006 году до 5 461 865 тыс. руб. в 2008 году, что положительно характеризует деятельности предприятия, также увеличился чистый денежный поток от финансовой деятельности, который увеличился на 925 342 тыс. руб., с отрицательного в 2006 году – 135 440 тыс. руб. до 789 902 тыс. руб. в 2008 году. Тем не менее, чистые денежные средства от инвестиционной деятельности имеют отрицательное значения в 2006-2007 гг., более того ситуация ухудшилась в 2008 году.
Если бы движение балансовых остатков запасов, дебиторской и кредиторской задолженности происходило в точном соответствии с изменением выручки от продаж, это привело бы к другому изменению денежных средств, чем получилось фактически по балансовым данным, так как запасы и дебиторская задолженность выросли в меньшей степени, чем кредиторская задолженность, по отношению к проценту увеличения выручки от продаж и затрат на проданную продукцию. Однако важно принять во внимание остатки всех этих статей активов и пассивов на начало периода, по отношению к которым рассчитывается прирост.
В таблице 2.3 оценим меру воздействия отдельных факторов на прирост остатков денежных средств на ООО «Хендэ Мотор СНГ».
Таблица 2.3. Расчет факторов прироста денежных средств ООО «Хендэ Мотор СНГ»
Показатели (факторы) Значения показателей
тыс. руб. в % к сумме увеличивающих (уменьшающих) факторов
1. Увеличивающие денежные средства
1. Уменьшение:
а) НДС по приобретенным ценностям 148 210 100
2. Уменьшающие денежные средства
1. Увеличение:
а) запасов 373 850 100
3. Итого увеличивающие факторы 148 210 100
4. Итого уменьшающие факторы 373 850 100
5. Отток денежных средств (стр. 3 – 4) - 225 640 -
Следовательно, решающим фактором оттока денежных средств в 2008 году является увеличение запасов. Одновременно увеличились запасы, но рост запасов можно считать признаком увеличения выручки от продаж, но это требует проверки в форме анализа отчета о прибылях и убытках. Увеличение оборотных активов и собственного капитала предприятия повлияли на динамику денежных средств достаточно положительно (табл. 2.3). |
обратная связь
