Учет создания и использования резерва на возможные потери по кредитным требованиям

Формирование резерва осуществляется в день выдачи кредита и оформляется следующей проводкой:
Дт 70209810 (29101) "Резерв на возможные потери по ссудам (II - V категории качества)"
Кт 45515 "Резервы на возможные потери".
Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.
Сумма: на резервируемую сумму по кредиту в зависимости от категории качества.
Дата отражения в учете: дата выдачи кредита.
Корректировка созданного резерва осуществляется на постоянной основе в соответствии с нормативными документами Банка России;
- формирование резерва по просроченной задолженности оформляется следующими проводками:
- восстановление ранее сформированного резерва:
Дт 45515 "Резервы на возможные потери"
Кт 70107 (17101) "Восстановление резервов на возможные потери по ссудам (II - V категории качества)".
Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.
Сумма: на сумму восстановления резерва.
Дата отражения в учете: дата вынесения задолженности на счета по учету просроченной задолженности.
И одновременно
Дт 70209810 (29101) лицевой счет отчислений в фонды и резервы на возможные потери по ссудам
Кт 45818 "Резервы на возможные потери".
Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.
Сумма: на резервируемую сумму по кредиту в зависимости от категории качества.
Дата отражения в учете: дата вынесения задолженности на счета по учету просроченной задолженности.
Списание с баланса задолженности по кредиту при невозможности взыскания
- При невозможности взыскания и на основании принятого решения уполномоченным органом банка осуществляется списание с баланса просроченной задолженности по кредиту за счет ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам:
Дт 45818 "Резервы на возможные потери"
Кт 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.
Сумма: на сумму просроченной задолженности.
Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка;
- отражение списанной с баланса задолженности на внебалансовых счетах оформляется следующей проводкой (одновременно с проводкой, указанной выше):
Дт 91802 "Задолженность по кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери"
Кт 99999.
Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.
Сумма: на сумму просроченной задолженности.
Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка.
И одновременно оформляется перенос начисленных просроченных процентов на соответствующий внебалансовый счет:
Дт 91704 "Неполученные проценты по кредитам, списанным с баланса кредитной организации"
Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам".
Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.
Сумма: на сумму неполученных процентов.
Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка;
- если в течение пяти лет после списания непогашенной задолженности с баланса банку удастся взыскать ее с клиента, погашение задолженности отражается проводкой:
Дт 20202 корсчет банка или счет клиента
Кт 70107 "Другие доходы".
При поступлении средств в уплату процентов используются следующие счета:
- Кт 70107810XXXXX17315XX "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году" - если задолженность по основному долгу списана с баланса и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах после списания с баланса;
- Кт 70101810XXXXX11315XX "Полученные просроченные проценты по кредитам физическим лицам" - если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года;
- уменьшение списанной ранее с баланса задолженности осуществляется следующими проводками (одновременно с проводками, указанными выше):
Дт 99999
Кт 91802 "Списанная задолженность по кредиту" и
Кт 91704 "Неполученные проценты по кредиту, списанному с баланса";
- по истечении пяти лет от даты списания с баланса непогашенной задолженности (если она так и не была взыскана с клиента) по внебалансовым счетам делается проводка, аналогичная проводке, указанной выше.