Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией ООО «Интерсодис-Ресурс», как отдельным ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем организации.
Первичный учет. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемых Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными организацией в соответствии с требованиями, установленными законодательством по бухгалтерскому учету и налоговым зако-нодательством.
Создание, использование и хранение форм первичной учетной документации производится в соответствии с правилами, установленными Положением Минфина СССР от 29 июля 1983 г. № 105 “О документах и документообороте в бухгалтерском учете”. ООО «Интерсодис-Ресурс» использует компьютерную программу бухгалтерского учета. ООО «Интерсодис-Ресурс» для бухгалтерского учета результатов финансово-хозяйственной деятельности применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный самостоятельно в соответствии с типовым Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, в соответствии с приложением.
Инвентаризация основных средств и материалов проводится ежегодно по состоянию на 1 октября, а зданий и сооружений — один раз в три года. Инвентаризация иного имущества, расчетов (кроме дебиторской задолженности) и обязательств проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря. Анализ дебиторской задолженности осуществляется ежеквартально по состоянию на последний месяц квартала.
Бухгалтерский учет основных средств ведется по их видам (здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование и т.п.) и устанавливается правительством России. Первоначальная стоимость объектов основных средств увеличивается на расходы по работам, связанным с их достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением, оформление которых производится на основании проектов и смет в порядке, установленном для работ по капитальному строительству.
ООО «Интерсодис-Ресурс» применяет линейный метод начисления амортизации по всем видам основных средств. Срок полезного использования устанавливается по видам объектов основных средств. Приобретенные организацией книги, брошюры и т.п. а также объекты ос-новных средств со стоимостью до 10000 руб. за единицу, не амортизиру-ются. Стоимость таких объектов списывается по мере их отпуска в производство или в эксплуатацию на затраты по производству продукции (работ, услуг).
ООО «Интерсодис-Ресурс» относит все расходы по ремонту объектов основных средств на счета учета затрат по их содержанию. ООО «Интерсодис-Ресурс» в составе нематериальных активов учитывает активы, соответствующие критериям и составу, установленным ПБУ 14/00, а также “НОУ-ХАУ” и лицензии на право пользования недрами. ООО «Интерсодис-Ресурс» устанавливает срок полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
ожидаемого срока использования этого объекта. По всем видам нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации. При этом амортизация по всем нематериальным активам (кроме положительной деловой репутации и организационных расходов) накапливается на счете учета амортизации. Положительная репутация и организационные расходы списываются путём уменьшения их стоимости соответственно в течение срока полезного использования или 10 лет (но не более срока деятельности).
К элементам учетной политики нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/00 относятся:
- определение срока полезного использования нематериальных ак-тивов, в течение которого они подлежат амортизации. Он зависит от порядка приобретения нематериальных активов:
а) активы, полученные по документам, в которых установлен срок их использования, амортизируются в течение данного срока;
б) активы, по которым невозможно установить срок полезного их использования, амортизируются в течение 10 лет, но не более срока деятельности.
- способы начисления амортизации активов. Амортизация немате-риальных активов в зависимости от их видов производится с ис-пользованием следующего способа:
- линейного, предусматривающего равномерное списание стои-мости актива в течение срока его полезной службы;
При учете сырья, материалов (в дальнейшем - материалы), товаров и готовой продукции используются следующие процедуры и методы:
- материально-производственные запасы при их принятии на учет (покупке и ином получении) оцениваются в размере фактических затрат на приобретение;
- заготовительно-складские расходы по доставке и заготовке материалов и оборудования учитываются в составе стоимости их приобретения;
- готовая продукция оценивается в размере прямых затрат по ее производству;
- при выбытии материально-производственных запасов (продаже, передаче в производство и т.п.) их оценка производится по средней себестоимости;
- в составе материалов учитываются хозяйственные принадлежности и инвентарь при их передаче в производство, которые не потребляются сразу, а служат в течение определенного периода, не превышающего 12 мес. или обычного операционного цикла, если он составляет более 12 мес.
ООО «Интерсодис-Ресурс» образует резерв под снижение стоимости материалов, если они не используются в производстве продукции цены, на которые снижались, а также под товары и готовую продукцию на сумму превышения рыночной стоимости над их учетной стоимостью.
Доходы (выручка) от обычных видов деятельности формируется oт продаж товаров, готовой продукции, выполнения работ, а также оказания услуг. Выявление результатов от выполненных работ с длительным цик-лом по этапам не производится. Финансовый результат по данным работам определяется по выполнении работ в целом по договору.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также основных средств и иного имущества формируется для:
- целей налога на прибыль - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления);
- всех иных налогов - по мере оплаты.
В составе прочих доходов (операционных и внереализационных) ООО «Интерсодис-Ресурс» учитывает:
- передачи прав пользования объектами интеллектуальной собственности, а также поступления от участия в уставных капиталах других организаций;
- доходы от продаж основных средств и иных активов, кроме чрезвычайных случаев;
- стоимость безвозмездно полученных активов. При этом амортизируемые активы включаются в состав доходов в размере начисленной амортизации, а материалы - в полной стоимости по мере их передачи в производство.
В составе внереализационных доходов (прочих доходов) ООО «Интерсодис-Ресурс» учитывает:
- прав пользования объектами интеллектуальной собственности;
- доходы от продажи основных средств и иных активов, кроме чрезвычайных случаев;
- фактическую стоимость безвозмездно полученных активов;
- отсроченные расходы по расчету в сроки, установленные Кодексом
ООО «Интерсодис-Ресурс» применяет следующие правила бухгалтерского учета по учету результатов от своих обычных (уставных) видов деятельности (производство и продажа продукции, работ, услуг, продажа товаров и другие.):
- объектом учета затрат на производство продукции (работ, услуг) является договор, заказ, счет, товарный чек и другие.;
- фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) формируется в составе прямых затрат на производство;
- оплата труда работников производится согласно штатного расписания;
- общепроизводственные расходы ежемесячно относятся на затраты с распределением по видам продукции;
- общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на финансовые результаты;
- расходы на продажу относятся в уменьшение выручки от продажи продукции, за исключением той их части, относящейся к отгруженной, на которую не перешло право собственности к покупателю;
- незавершенное производство оценивается в размере прямых затрат;
- расходы на продажу в части издержек обращения относятся:
- в части прямых (только транспортных) расходов - в уменьшение выручки от продажи товаров (либо на стоимость отгруженных товаров, на которые право собственности не перешло к покупателю) в размере, уменьшенном на расходы, списанные на остатки товаров на складе, определенные в установленном порядке;
- в части косвенных расходов - в уменьшение выручки от продажи товаров.
В составе прочих (операционных и внереализационных) расходов, в частности, учитываются:
- проценты, уплачиваемые организацией заимодавцам за полученные заемные средства (кроме процентов, которые в установленных случаях отнесены на увеличение стоимости внеоборотных активов, а также материально-производственных запасов);
- расходы по работам, не давшим положительного результата (геологоразведочные работы, НИОКР и др.);
- и другие.
Внереализационные расходы уменьшают выручку в полном размере. Расходы на реализацию при определении выручки по начислению определяются в следующем порядке:
- прямые расходы (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления) списываются на затраты, за исключением части, приходящейся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде;
- косвенные расходы (все иные расходы, отличные от прямых) списываются в уменьшение выручки от реализации в отчетном периоде.
ООО «Интерсодис-Ресурс» в составе расходов будущих периодов учитывает расход связанные с освоением новых производств и агрегатов (пусковые расходы) расходы по уплате арендной платы за пользование основными средствами и другие .
Срок списания каждого приведенного вида расходов определяется:
- по пусковым расходам - сроком освоения новой продукции или выход на проектную производственную мощность;
- по арендной плате - сроком, к которому относятся расходы.
Учет резервов предстоящих платежей
ООО «Интерсодис-Ресурс» может образовывать типовые резервы предстоящих расходов и платежей на ремонт основных средств, а так же может образовывать и другие резервы.
Учет резервов по сомнительным долгам
ООО «Интерсодис-Ресурс» образует по дебиторской задолженности, просроченной в оплате по истечении срока расчетов, установленного договором по итогам инвентаризации расчетов, резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном Н К РФ.
ООО «Интерсодис-Ресурс» учитывает проценты, начисленные по заемным (кредитам банков и займам, полученным от других организаций и физических лиц), в зависимости от целей их использования в следующем порядке. Проценты по заемным средствам, полученным на текущие нужды, списываются на финансовые результаты (в состав прочих расходов). Проценты по заемным средствам; полученным и использованным на капитальное строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов, включаются в состав затрат по строительству до даты и в эксплуатацию.
После ввода в эксплуатацию указанных объектов начисленные проценты по заемным средствам относятся на финансовые результаты в соответствии с ПБУ 15/01. ООО «Интерсодис-Ресурс» ведет учет приобретенных облигаций и других долговых ценных бумаг в течение срока их использования - по фактической стоимости их приобретения.
ООО «Интерсодис-Ресурс» может образовывать фонды за счет чистой прибыли, оставленной учредителями у организации на ее производственное и социальное развитие. Использование средств данных фондов производится по смете, утверждаемой по каждому фонду участниками (собственниками).
Расчет налога на добавленную стоимость производится в соответствии с главой 21 НК РФ часть вторая. Для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога считать по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров, работ, услуг.
|
обратная связь
