Для отражения заработной платы в ООО «Нортекс» предусмотрен счет 70: по кредиту заносятся начисленные суммы, по дебету - удержанные и выданные. Из ПБУ 10/99 «Расходы организации» следует, что все начисления (кроме тех, которые формируются из чистой прибыли) являются либо расходами по обычным видам деятельности, либо операционными расходами. Поэтому в бухгалтерских проводках по дебету фигурируют счета, используемые для затрат.
Счет 70 (кредит) может корреспондировать со следующими счетами в зависимости от подразделения, в котором трудится работник, и вида выполняемых им работ:
- 08 "Вложения во внеоборотные активы" - по подразделениям, занятым строительством или реконструкцией объектов основных средств;
- 44 "Расходы на продажу" - по отделам торговли и сбыта;
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - для пособий, выплачиваемых за счет ФСС;
- 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - для выплат из чистой прибыли;
- 91 "Прочие доходы и расходы" - по деятельности, не являющейся основной (если расходы учитываются на счете 91);
- 97 "Расходы будущих периодов" - для затрат, учитываемых в будущих периодах;
- 99 "Прибыли и убытки" - по деятельности, связанной с ликвидацией последствий чрезвычайных событий.
Учет расчетов с работниками организации по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом...» . К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации";
70-2 "Расчеты с совместителями";
70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
Суммы, начисленные работникам, отражаются по кредиту счета 70. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Начисленная материальная помощь может быть выплачена как вместе с заработной платой по единой ведомости, так и отдельно.
В случае выплаты материальной помощи вместе с заработной платой на ее выплату не нужно составлять отдельную ведомость. Если же материальная помощь выплачивается не в сроки выплаты заработной платы и ее получают одновременно три и более человека, то необходимо составить платежную ведомость. В остальных случаях материальная помощь выплачивается по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи сотруднику через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 50 "Касса"
- выплачена материальная помощь работникам предприятия из кассы предприятия.
Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о распределении части прибыли на выплату материальной помощи, то начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 84 "Прибыль предприятия"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.
Выплата материальной помощи не сотрудникам предприятия может также производиться по ведомости или по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50 "Касса"
- выплачена материальная помощь лицам, не являющимся работниками предприятия.
Выплата может быть произведена не только через кассу предприятия, но также путем перечисления денег с расчетного счета на лицевой счет в сберкассе.
Проводка в бухгалтерском учете:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 51 "Расчетный счет"
- перечислена материальная помощь с расчетного счета предприятия лицам, не являющимся работниками предприятия.
Если начисляемая материальная помощь подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, то облагаемая часть материальной помощи приплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой данному сотруднику в этой организации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%.
При начислении доплат за работу в выходные дни, а также праздники в бухгалтерском учете начисление отражается по тем же счетам, как и начисление основной зарплаты.
Пособие по временной нетрудоспособности начисляют за счет средств социального страхования. В учете данное начисление отражается проводкой:
Дебет 69-01 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление больничного листа по общему заболеванию, а также по беременности и родам.
- начисление больничного листа по травме, полученной на производстве, а также начисление пособия по увечью, полученному вследствие травмы на производстве.
Иногда на предприятии принимаются внутренние документы, на основании которых выплата пособий по временной нетрудоспособности производится в повышенных размерах, относительно установленных законодательством. В учете сумма такой доплаты отражается проводкой:
Дебет 91-02 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление доплаты, связанной с увеличением размера пособия больничного листа в соответствии с внутренними документами организации, больничного листа по общему заболеванию, а также по беременности и родам.
В ст. 236 Трудового кодекса РФ указано, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Выплата денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы также не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.
Сумма компенсации является прочим расходом организации.
Расчеты с работниками по причитающейся им сумме денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы отражаются следующей проводкой:
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Расчеты по налогу на доходы физических лиц регулируются гл. 23 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Рассчитав налог на доходы с физических лиц, необходимо провести соответствующие проводки.
Удержание налога на доходы физических лиц производится:
Дебет 70 Кредит 68.
Если производится удержание налога с доходов не у сотрудника организации, то проводка будет следующей:
Дебет 76 Кредит 68. |
обратная связь
