На ООО ПКФ «Три Я», согласно Плану счетов, установленному Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", предусмотрен раздел 5 "Денежные средства". В рамках данного раздела существуют следующие счета.
Счет 50 "Касса"
Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации;
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Работнику Ведову И.В. на командировочные расходы из кассы ООО ПКФ «Три Я» было выдано 25 000 руб.
После командировки Ведов И.В. представил в бухгалтерию авансовый отчет. Согласно представленному и утвержденному руководителем организации авансовому отчету, командировочные расходы составили - 21 000 руб.
Оставшиеся 4000 руб. были внесены Ведовым И.В. в кассу ООО ПКФ «Три Я».
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерские проводки │
├────────┬────────┬────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Содержание операции │
│ │ │ в руб. │ │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 71 │ 50 │ 25 000 │выдана Ведов И.В. под отчет сумма на командировочные расходы │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 26 │ 71 │ 21 000 │признана в бухгалтерском учете сумма командировочных расходов │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 71 │ 4 000 │остаток денежных средств внесен Ведов И.В. в кассу ООО "МОЛ" │
└────────┴────────┴────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Счет 51 "Расчетные счета"
Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Для выплаты заработной платы работникам ООО ПКФ «Три Я» были сняты с расчетного счета денежные средства в сумме 450 000 руб. Из них 350 000 руб. были выданы работникам, а не выданная в установленный срок заработная плата в размере 100 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет организации.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Бухгалтерские проводки │
├────────┬────────┬────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Содержание операции │
│ │ │ в руб. │ │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 51 │ 450 000│денежные средства поступили в кассу ООО "Тритон" │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 70 │ 50 │ 350 000│выдана заработная плата работникам ООО "Тритон" │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 70 │ 76 │ 100 000│депонирована сумма заработной платы │
├────────┼────────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 50 │ 100 000│денежные средства возвращены в банк │
└────────┴────────┴────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Согласно статье 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (далее - Закон N 129-ФЗ) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (и кассовые операции не исключение). Более того, это положение подтверждается и пунктом 12 "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", согласно которому кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Если же организация использует документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, то ей следует учесть, что подобные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
|
обратная связь
