Оптовый товарооборот торговой организации является составной частью товарооборота города и в определенной мере покрывает покупательные фонды населения. Поэтому выполнение плана и динамику товарооборота ООО «СтройПроект» следует изучать во взаимосвязи с анализом развития оптового товарооборота города и покупательской способности населения. Оптовый товарооборот анализируют как с учетом, так и без учета реализации алкогольных напитков. Такой анализ помогает выявить положительные и отрицательные моменты в деятельности торговой организации[36, c. 399].
Анализ выполнения плана оптового товарооборота проводится не только за год, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени. Это помогает установить, как ритмично выполняется план товарооборота, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для анализа оптового товарооборота воспользуемся следующими данными о выполнении плана товарооборота по кварталам и месяцам (таблица 10.).
Таблица 9. Финансовое состояние и динамика предприятия
Показатель 2005 2006 2007 2008 Абсолютные отклонения Относительные отклонения
2006 к 2005 2007 к 2006 2008 к 2007 2006 к 2005 2007 к 2006 2008 к 2007
Основные средства 15210,00 12642,00 13450,00 11309,00 -2568,00 808,00 -2141,00 -16,88% 6,39% -15,92%
ИТОГО по разделу I 15210,00 12642,00 13450,00 11309,00 -2568,00 808,00 -2141,00 -16,88% 6,39% -15,92%
Запасы 3211,00 6743,00 6906,00 6482,00 3532,00 163,00 -424,00 110,00% 2,42% -6,14%
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 994,00 1352,00 1921,00 5446,00 358,00 569,00 3525,00 36,02% 42,09% 183,50%
готовая продукция и товары 2217,00 5391,00 4985,00 1036,00 3174,00 -406,00 -3949,00 143,17% -7,53% -79,22%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 0,00 1661,00 1661,00 0,00 1661,00 0,00 -1661,00 0,00% 0,00% -100,00%
в том числе покупатели и заказчики 0,00 1081,00 1081,00 0,00 1081,00 0,00 -1081,00 0,00% 0,00% -100,00%
Денежные средства 89,00 175,00 51,00 141,00 86,00 -124,00 90,00 96,63% -70,86% 176,47%
Прочие оборотные активы 5569,00 0,00 0,00 5569,00 0,00% 0,00% 0,00%
ИТОГО по разделу II 3300,00 8579,00 8618,00 12192,00 5279,00 39,00 3574,00 159,97% 0,45% 41,47%
Уставный капитал 10,00 10,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 13145,00 13929,00 15388,00 13309,00 784,00 1459,00 -2079,00 5,96% 10,47% -13,51%
ИТОГО по разделу III 13155,00 13939,00 15398,00 13319,00 784,00 1459,00 -2079,00 5,96% 10,47% -13,50%
Займы и кредиты 2639,00 3862,00 3700,00 10000,00 1223,00 -162,00 6300,00 46,34% -4,19% 170,27%
Кредиторская задолженность 2716,00 3420,00 2970,00 182,00 704,00 -450,00 -2788,00 25,92% -13,16% -93,87%
в том числе: поставщики и подрядчики 1473,00 2014,00 1968,00 145,00 541,00 -46,00 -1823,00 36,73% -2,28% -92,63%
задолженность перед персоналом организации 568,00 412,00 300,00 0,00 -156,00 -112,00 -300,00 -27,46% -27,18% -100,00%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 10,00 15,00 27,00 0,00 5,00 12,00 -27,00 50,00% 80,00% -100,00%
задолженность по налогам и сборам 119,00 98,00 63,00 37,00 -21,00 -35,00 -26,00 -17,65% -35,71% -41,27%
прочие кредиторы 546,00 881,00 612,00 0,00 335,00 -269,00 -612,00 61,36% -30,53% -100,00%
ИТОГО по разделу V 5355,00 7282,00 6670,00 10182,00 1927,00 -612,00 3512,00 35,99% -8,40% 52,65%
Итого 18510,00 21221,00 22068,00 23501,00 2711,00 847,00 1433,00 14,65% 3,99% 6,49%
Таблица 10. Выполнение ООО «СтройПроект» плана товарооборота по месяцам и кварталам
Месяцы и кварталы Фактически за
2007 год Отчетный 2008 год Отклонение В % к 2007 году
план факт % выполнения от плана от 2007 года
январь 246700 359400 400359 111,4 40959 153659 162,3
февраль 268700 349700 398066 113,8 48366 129366 148,1
март 322000 413740 459252 111,0 45512 137252 142,6
ИТОГО за 1 квартал 837400 1122840 1257677 112,0 134837 420277 150,2
апрель 310000 454800 447552 98,4 -7248 137552 144,4
май 344000 502800 521455 103,7 18655 177455 151,6
июнь 326900 523250 513307 98,1 -9943 186407 157,0
ИТОГО за 2 квартал 980900 1480850 1482314 100,1 1464 501414 151,1
ИТОГО ЗА 1 ПОЛУГОДИЕ 1818300 2603690 2739991 105,2 136301 921691 150,7
июль 352000 534830 547131 102,3 12301 195131 155,4
август 363000 537500 553063 102,9 15563 190063 152,4
сентябрь 352200 550000 531353 96,6 -18647 179153 150,9
ИТОГО за 3 квартал 1067200 1622330 1631547 100,6 9217 564347 152,9
Итого за 9 мес. 2885500 4226020 4371538 103,4 145518 1486038 151,5
октябрь 406000 567400 598608 105,5 31208 192608 147,4
ноябрь 400000 570000 545282 95,7 -24718 145282 136,3
декабрь 488000 601000 638842 106,3 37842 150842 130,9
ИТОГО за 4 квартал 1294000 1738400 1782732 102,6 44332 488732 137,8
ИТОГО ЗА 2 ПОЛУГОДИЕ 2361200 3360730 3414279 101,6 53549 1053079 144,6
ВСЕГО ЗА ГОД 4179500 5964420 6154270 103,2 189850 1974770 147,2
ООО «СтройПроект» успешно выполнил план оптового товарооборота во всех месяцах отчетного года (2008г.), за исключением: апреля, июня, сентября и ноября месяцев. Потери в товарообороте в связи с недовыполнением плана оптовой реализации товара в указанные месяцы составили – 60556 тыс. руб. (7248+9943+18647+24718), что составляет – 1,02% к плановому объему товарооборота (60556/5964420*100).
Равномерность развития товарооборота можно проанализировать по таблице 11.
Таблица 11. Удельный вес каждого квартала в годовом объеме товарооборота ООО «СтройПроект», %
Кварталы Фактически за 2007 год Отчетный 2008 год Отклонение
план факт от плана от 2007 года
I 20,0 18,8 20,4 +1,6 +0,4
II 23,5 24,9 24,1 -0,8 +0,6
III 25,5 27,2 26,5 -0,7 +1,0
IV 31,0 29,1 29,0 -0,1 -2,0
ВСЕГО за год 100 100 100 - -
По данным прошлого года (2007г.) видно, что товарооборот ООО «СтройПроект» по кварталам распределялся неравномерно. Наиболее напряженным был IV квартал, наименее – I квартал. Как видно из таблицы 2.2.2. 2008 год оказался менее напряженным.
Для оценки равномерности и ритмичности выполнения плана оптового товарооборота целесообразно также составить график его выполнения по месяцам (рисунок 1.), определить и проанализировать коэффициенты ритмичности и равномерности выполнения плана оптового товарооборота.
Рисунок 1. Равномерность выполнения плана товарооборота по месяцам отчетного 2008 года
Коэффициент ритмичности устанавливают отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Отсюда коэффициент ритмичности выполнения плана оптового товарооборота по месяцам равен:
Критм.= 8:12 = 0,67
Ритмичным выполнение плана оптового товарооборота по месяцам было к сожалению только на 67%.
Для определения коэффициента равномерности необходимо по следующим формулам предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение (б) и коэффициент вариации, или равномерности (v)[23, c.201]:
б = (Х – Х)2 ; V = б * 100 , Кравн.= 100 – v
n Х
где Х – процент выполнения плана товарооборота за каждый месяц;
Х – процент выполнения плана товарооборота за год;
n – число месяцев [44, c. 815].
б = (111,4 – 103,2)2 +(113,8 – 103,2)2 +(111,0 – 103,2)2+(98,4 – 103,2)2+
12
+ (103,7 – 103,2)2+(98,1 – 103,2)2+(102,3 – 103,2)2+(102,9 – 103,2)2+
12
+(96,6 – 103,2)2+(105,5 – 103,2)2+(95,7 – 103,2)2+(106,3 – 103,2)2 =
12
= 405,35 = 5,81;
12
Коэффициент вариации (неравномерности) выполнения плана товарооборота по месяцам отчетного года (2008г.) по ООО «СтройПроект»:
V = 5,81 х 100 = 5,6
103,2
Следовательно, выполнение плана оптового товарооборота было равномерным только на 94,4% (100,0 – 5,6).
При изучении динамики товарооборота следует сопоставить его не только с фактическими данными предшествующего периода, но и сданными ряда прошлых лет. При анализе динамики оптового товарооборота ООО «СтройПроект» за 3 года составим таблицу 12.
Таблица 12. Динамика товарооборота ООО «СтройПроект» за 3 года
Годы Оптовый
товарооборот Прирост объема товарооборота, по сравнению с предыдущим годом Прирост объема товарооборота, по сравнению с базисным годом Цепные темпы роста товарооборота, % Базисные темпы роста товарооборота, %
2006 2742300 - - 100,0 100,0
2007 4179500 +1437200 +1437200 152,4 152,4
2008 6154270 +1974770 +3411970 147,2 224,4
Оптовый товарооборот по ООО «СтройПроект» увеличился за 3 года на 224,4% или на 3411970 тыс. руб.
Среднегодовой темп роста товарооборота может быть определен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической[29, c. 220]:
Троста=n–1 Хn
Х0
где Троста – среднегодовой темп роста изучаемого показателя (оптового товарооборота) за n-лет;
Хn – изучаемый показатель в отчетном периоде;
Х0 - изучаемый показатель в базисном периоде;
n – число периодов [41, c. 39].
Среднегодовой темп роста оптового товарооборота по ООО «СтройПроект» за 3 года составил:
Троста= 3-1 6154270 = 1,498 или 149,8%
2742300
После изучения общего объема оптового товарооборота переходят к анализу его состава. По составу оптовый товарооборот подразделяется на продажу товара мелкооптовым потребителям, крупнооптовый их отпуск и другие виды оптовой реализации. Продажа товара мелкооптовым потребителям включает реализацию за безналичный расчет и в кредит. Состав товарооборота анализируют как по сравнению с данными планов, так и в динамике. При изучении состава оптового товарооборота составляется таблица 13.
Таблица 13. Выполнение ООО «СтройПроект» плана товарооборота по составу
Виды оптовой
реализации Фактически за 2007 год Отчетный 2008 год В % к 2007 году
сумма, руб. уд. вес, в % план факт % вып. плана
сумма, руб. уд. вес, % сумма, руб. уд. вес, %
Продажа товара мелкооптовым потребителям
ВСЕГО, в т.ч.
- за безналичный расчет
- в кредит
4088531
4088531
-
97,8
97,8
-
5864350
5864350
-
98,3
98,3
-
6004995
6004995
-
97,6
97,6
-
102,4
102,4
-
146,9
146,9
-
Крупнооптовый отпуск товара 90969 2,2 100070 1,7 149275 2,4 149,2 164,1
Др. виды оптовой реализации - - - - - - - -
ВСЕГО 4179500 100,0 5964420 100,0 6154270 100,0 103,2 147,2
ООО «СтройПроект» перевыполнил план продажи товара мелкооптовым потребителям на 2,4% или на 140645 тыс. руб. (6004995 – 5864350) и перевыполнил план по крупнооптовому их отпуску на 49,2% или на 49205 тыс. руб. (149275 – 100070). Высокими темпами растет реализация товара в динамике, что вызвано в основном повышением оптовых цен. К сожалению, ООО «СтройПроект» на производит реализацию товара в кредит. На современном этапе эта форма реализации товара является прогрессивной. Покупательская способность населения в данный момент очень низкая. На будущее предприятию было порекомендовано рассмотреть и такую форму реализации товара, как реализация в кредит. Оптовые торговые предприятия должны обеспечивать потребителей всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами, обеспечивать бесперебойную торговлю, соблюдать ассортиментный перечень (минимум) в магазинах и супермаркетах, удовлетворять спрос потребителей на отдельные товары.
Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего, проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития оптового товарооборота, удовлетворение спроса потребителей на товар. Оптовый товарооборот зависит от поступления товара и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товара. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = О + В + Зк ,
где Зн – запасы товара на начало отчетного периода; П – поступление товара; О – оптовый товарооборот; В – прочее выбытие товара; Зк – запасы товара на конец отчетного периода [26, c. 57].
Влияние показателей товарного баланса на развитие оптового товарооборота можно определить, применив следующую формулу[6, c. 57]:
О = Зн + П – В – Зк ,
Следовательно, на выполнение плана и динамику оптового товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товара, отрицательное – увеличение прочего выбытия и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.
Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Причем все показатели отражаются в товарном балансе по оптовой стоимости. Если отсутствуют плановые или фактические данные о поступлении товара, то их можно определить по следующей формуле [6, c. 57]: П = О + В + Зк – Зн ,
У ООО «СтройПроект» имеются следующие данные о движении товара (таблица 14.).
Таблица 14. Товарный баланс по ООО «СтройПроект» в действующих ценах, млн. руб.
Показатели Фактически за 2007 год Отчетный 2008 год Отклонение Повлияли
план факт от плана от 2007 года на план на динамику товарооборота
Товарные запасы на начало года 433 649 726 77 293 77 293
Поступление товара 4476,2 6260,3 6433,9 173,6 1957,7 173,6 1957,7
Прочее выбытие товара 3,7 4,9 4,7 -0,2 1 0,2 -1
Товарные запасы на конец года 726 940 1001 61 275 -61 -275
Реализация 4179,5 5964,4 6154,2 189,8 1974,7 189,8 1974,7
Оптовый товарооборот по сравнению с планом возрос за счет сверхнормативных товарных запасов на начало года (+77 млн. руб.), перевыполнения плана поступления товара (+173,6 млн. руб.), за счет снижения прочего выбытия товара (+0,2 млн. руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с увеличением товарных запасов на конец года (- 61 млн. руб.). ООО «СтройПроект» в прочее выбытие товара включает уценку и недостачу. По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+293 млн. руб.), роста поступления товара (+1957,7 млн. руб.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (- 275 млн. руб.) и роста прочего выбытия товара (- 1 млн. руб.). |
обратная связь
